◇應(yīng)交所得稅的計(jì)算
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅調(diào)整增加額
1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅。
☆甲公司2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為720萬元,2018年12月12日向A公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元,增值稅稅額為34萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時(shí)已知A公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)也為了維持與A公司長期建立的商業(yè)關(guān)系,甲公司仍將商品發(fā)往A公司且辦妥托收手續(xù)。甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)交所得稅=[720+(200-120)]×25%=200(萬元)。
2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則不允許扣減。
☆乙公司2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為780萬元,2018年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)交所得稅=(780+20)×25%=200(萬元)。
(二)納稅調(diào)整減少額
1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益。
☆丙公司2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為820萬元,2018年取得國債利息收入20萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)交所得稅=(820-20)×25%=200(萬元)。
2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減。
☆丁公司2019年稅前會(huì)計(jì)利潤為820萬元,2019年發(fā)生研究階段支出40萬元計(jì)入管理費(fèi)用。丁公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)交所得稅=(820-40×75%)×25%=197.5(萬元)。
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識(shí)產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:現(xiàn)金比率一般多少合適(現(xiàn)金比率計(jì)算公式)
5601人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊情況(注冊商標(biāo)名稱查詢詳細(xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1661人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1552人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1143人閱讀