資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的區(qū)別
在所得稅這章我們要會算應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅和遞延所得稅,對于遞延所得稅,計算的基礎(chǔ)是要確定暫時性差異,同時暫時性差異來源于賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差額,這時能夠準(zhǔn)確計量賬面價值和計稅基礎(chǔ)就顯得尤為重要。今天就為大家歸集了資產(chǎn)、負(fù)債和一些特殊項目的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的計算公式分別是什么。
一.資產(chǎn)
基礎(chǔ)知識點:稅法不承認(rèn)減值,不承認(rèn)公允價值變動。
1. 固定資產(chǎn)
賬面價值=原值-會計累計折舊-減值
計稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計折舊
2. 無形資產(chǎn)(此處不涉及加計扣除的特殊情況)
1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價值=原值-會計累計攤銷-減值
計稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計攤銷
2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價值=原值-減值
計稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計攤銷
3. 交易性金融資產(chǎn)
賬面價值=期末公允價值
計稅基礎(chǔ)=取得時的成本
4. 投資性房地產(chǎn)
1)成本模式
賬面價值=初始成本-會計投資性房地產(chǎn)累計折舊(或攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=初始成本-稅法投資性房地產(chǎn)累計折舊(或攤銷)
2)公允價值模式
賬面價值=期末公允價值
計稅基礎(chǔ)=初始成本-稅法投資性房地產(chǎn)累計折舊(或攤銷)(稅法不承認(rèn)公允價值變動)
5. 債權(quán)投資
賬面價值=期初攤余成本+本期計提利息-本期收回本金和利息-本期計提的損失準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)=同賬面價值(在不計提減值情況下)
二.負(fù)債(以下,假設(shè)具體金額為X)
基礎(chǔ)知識:負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來要扣除的金額
1. 預(yù)計負(fù)債
1)產(chǎn)品質(zhì)量保證
賬面價值=X
計稅基礎(chǔ)=X-X=0
2)有債務(wù)擔(dān)保
賬面價值=X
計稅基礎(chǔ)=X-0=X
2. 合同負(fù)債
1)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
賬面價值=X
計稅基礎(chǔ)=X-X=0
2)未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
賬面價值=X
計稅基礎(chǔ)=X-0=X
3. 其他應(yīng)付款(比如:行政罰款、稅收滯納金)
賬面價值=X
計稅基礎(chǔ)=X-0=X
三.長期股權(quán)投資
1)權(quán)益法
賬面價值=X
計稅基礎(chǔ)=投資成本(不承認(rèn)初始投資成本的調(diào)整)
四.特殊
1)職工教育經(jīng)費,廣告、業(yè)務(wù)宣傳費,虧損彌補、稅收抵減
賬面價值=0
計稅基礎(chǔ)=X(這里的X是指未來可抵扣金額)
2)對于商譽的初始確認(rèn)
非同控吸收合并免稅合并下:
賬面價值=X
計稅基礎(chǔ)=0
非同控吸收合并應(yīng)稅合并下:
賬面價值=X
計稅基礎(chǔ)=X
例題:A公司2017年購入原材料成本為5 000萬元,因部分生產(chǎn)線停工,當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料,2017年資產(chǎn)負(fù)債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為4 000萬元。假定該原材料在2017年的期初余額為零。問:該原材料的賬面價值是多少?計稅基礎(chǔ)是多少?
答:首先由題中可知應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=5000-4000=1000萬元
則賬面價值=5000-1000=4000萬元,計稅基礎(chǔ)=5000萬元
因為稅法不承認(rèn)減值,所以計稅基礎(chǔ)=5000萬元。
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點,不代表知春路知識產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:優(yōu)先股股東權(quán)利范圍及主要特征(優(yōu)先股與普通股的區(qū)別)
5606人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊情況(注冊商標(biāo)名稱查詢詳細(xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程)1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1387人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程)1143人閱讀