現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是什么(現(xiàn)金流量表填制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ))

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是什么

現(xiàn)金流量表的編制，需要對(duì)原理進(jìn)行理解，而不是盲目地套公式。關(guān)于現(xiàn)金流量表的主表，核心的編制基礎(chǔ)是：企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)或者只涉及非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。

下面，我們就分別來(lái)進(jìn)行說(shuō)明現(xiàn)金流量表填制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

1、不涉及編制基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與現(xiàn)金流量表無(wú)關(guān)

有一些核算事項(xiàng)，是不會(huì)影響現(xiàn)金流量的。比如，固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、盈余公積的計(jì)提等。不涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的業(yè)務(wù)，在現(xiàn)金流量表的三項(xiàng)現(xiàn)金流量中是不予反映的。但是，對(duì)于影響了凈利潤(rùn)不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，以及不涉及現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)，需要在附表中調(diào)整和披露，以提高報(bào)表的信息質(zhì)量。

我們來(lái)看一筆分錄，

借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等12 000

貸：累計(jì)折舊 12 000

從這筆分錄里可以很清楚地看到，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物并沒(méi)有因此而發(fā)生增減變動(dòng)。所以是不需要在現(xiàn)金流量表主表中反映的。但是，我們?cè)谟霉ぷ鞯赘宸ň幹普{(diào)整分錄時(shí)，建議將這筆事項(xiàng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄，一是為了保證每一個(gè)科目調(diào)整的完整性，另一方面也是因?yàn)檫@筆事項(xiàng)是要在現(xiàn)金流量表的附表中予以反映的。我們?cè)诰幹聘奖碇锌梢愿鶕?jù)相應(yīng)的調(diào)整分錄來(lái)確定應(yīng)反映的因素。

2.同時(shí)涉及編制基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與現(xiàn)金流量表無(wú)關(guān)

對(duì)于同時(shí)涉及編制基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也無(wú)須在現(xiàn)金流量表中反映。比如說(shuō)，在銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，所涉及科目分別為庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。

企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票，從開(kāi)戶銀行提現(xiàn)金3000元。會(huì)計(jì)處理是這樣做的：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000

貸：銀行存款3000

我們看到，對(duì)于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物來(lái)說(shuō)，增減各3000元，余額沒(méi)有變，也就是說(shuō)并沒(méi)有影響凈增減額。并且流入和流出的3000元，既不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，也不屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。因此，這類事項(xiàng)屬于現(xiàn)金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)，不在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)。在編制現(xiàn)金流量表的調(diào)整分錄時(shí)，也是不對(duì)貨幣資金科目作相應(yīng)調(diào)整的。

3.只有單方面引起現(xiàn)金流入流出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，才是現(xiàn)金流量表需要列報(bào)的因素

只有單方面引起現(xiàn)金流入流出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，才是我們?cè)诰幹片F(xiàn)金流量表過(guò)程中需要考慮與調(diào)整的事項(xiàng)。在編制現(xiàn)金流量表調(diào)整分錄時(shí)，我們主要的思路就是把涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的項(xiàng)目調(diào)整為相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

2020年11月11日，收到A客戶通過(guò)銀行匯入的所欠貨款10 000元，所作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 10 000

貸：應(yīng)收賬款 10 000

這筆業(yè)務(wù)使貨幣資金增加了10 000元，影響了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增加了10 000元，這就是我們要反映在現(xiàn)金流量表上的數(shù)字?，F(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，由于會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~的變化，所以現(xiàn)金流量表主要反映這些內(nèi)容。

以上就是關(guān)于現(xiàn)金流量表填制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的相關(guān)內(nèi)容，編制報(bào)表需要需要對(duì)原理進(jìn)行理解，而不是盲目地套公式，您現(xiàn)在知道了吧。

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