在會計核算工作中,為了適應(yīng)經(jīng)營管理的需要,對于企業(yè)的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在有關(guān)會計科目中進行記錄,既要提供總括的核算指標,又要提供明細的核算指標,因此,就必須同時設(shè)置總分類賬戶和明細分類賬戶。
總賬與明細賬的關(guān)系:
1、反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
2、登記賬簿的原始依據(jù)相同。
總分類的登記方法:
總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記;經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證或根據(jù)試算平衡表等定期匯總并登記。
總賬與明細賬的區(qū)別:
1、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同。總分類賬戶是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容,提供的是總括性指標;而明細分類賬戶是詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容,提供的是比較詳細具體的指標。
2、作用不同??偡诸愘~戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)一控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用??偡诸愘~戶與其所屬明細分賬戶在總金額上應(yīng)當相等。
總賬與明細賬的聯(lián)系:
平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入所屬明細分類賬戶的方法。
1、依據(jù)相同
對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證,既登記有關(guān)總分類賬戶,又登記其所屬明細分類賬戶。
2、方向相同
將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總分類賬和其所屬明細分類賬時,記賬方向必須相同,即總分類賬戶記入借方(貸方),明細分類賬戶也應(yīng)記入借方(貸方)。
3、期間相同
對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶的過程中,可以有先有后,但必須在同一會計期間全部登記入賬。
4、金額相等。
總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計
總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計
總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計
總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計
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