企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與要求有哪些方面(預(yù)算業(yè)務(wù)控制的評價要點(diǎn))

企業(yè)預(yù)算內(nèi)容與要求有哪些方面

公司實(shí)行全面預(yù)算管理，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核，對外投資、基本建設(shè)、籌資、擔(dān)保等重要項(xiàng)目也必須納入預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容有四項(xiàng)：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

1.業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和資金收支預(yù)算等，由相關(guān)業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)根據(jù)實(shí)際情況具體編制。

2.資本預(yù)算

資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)涉及資本性支出活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，由業(yè)務(wù)承辦單位按項(xiàng)目編制。資本預(yù)算編制應(yīng)遵循量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，注重提高資本性支出的效率和效益。

3.籌資預(yù)算

籌資預(yù)算是公司根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的資金收支情況對資金的籌集及運(yùn)用作出安排的預(yù)算。

4.財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等形式反映。

預(yù)算層次及期間如何

(1)各單位應(yīng)該根據(jù)本單位內(nèi)部組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等分層次進(jìn)行預(yù)算安排，預(yù)算的層次按單位層級逐級分解，再匯總形成公司總預(yù)算。

(2)各單位應(yīng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月度預(yù)算，通過控制分期預(yù)算確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(3)年度預(yù)算的期間為公歷自然年度，月度預(yù)算編制的期間為公歷自然月。各單位年度預(yù)算編制期為預(yù)算所屬年度上一年的第四季度，月度預(yù)算上報截止日為預(yù)算所屬月度前一月的25日。

預(yù)算編報方法如何選取

編制預(yù)算可采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法：自上而下分解目標(biāo)，明確任務(wù);自下而上層層填報、審核、匯總。

根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，可分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算、清單預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算等方法進(jìn)行編制。

預(yù)算業(yè)務(wù)控制的評價要點(diǎn)

(1)各單位年度總預(yù)算及調(diào)整申請，由預(yù)算管理委員會審議確定;公司年度總預(yù)算及調(diào)整申請，由董事會審批。

(2)年度預(yù)算方案一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

(3)財務(wù)部根據(jù)預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算文件監(jiān)控各單位的預(yù)算執(zhí)行情況，對超出年度預(yù)算范圍的款項(xiàng)，財務(wù)部有權(quán)不予審批或直接在月度預(yù)算中予以刪除。

(4)部門應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該按專項(xiàng)進(jìn)行使用和控制，未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批，各項(xiàng)目費(fèi)用之間不得相互替代使用。

(5)各單位在當(dāng)月經(jīng)營過程中需調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目或增補(bǔ)預(yù)算的，必須填制《調(diào)整/增補(bǔ)預(yù)算申請表》報財務(wù)總監(jiān)及總裁審批。在月度預(yù)算不同項(xiàng)目間調(diào)整的，由財務(wù)總監(jiān)審批。增補(bǔ)費(fèi)用預(yù)算的，如當(dāng)月增補(bǔ)后費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額未超過“當(dāng)月+1月”限額的，由財務(wù)總監(jiān)審批;超過限額的，需財務(wù)總監(jiān)及總裁審批。每月增補(bǔ)預(yù)算不得超過兩次，月度增補(bǔ)預(yù)算占用本單位當(dāng)年總預(yù)算額度。

(6)每月初財務(wù)部出具上月預(yù)算執(zhí)行情況表，對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問題、出現(xiàn)重大差異的項(xiàng)目或異常變動，各部門應(yīng)查明原因，確定改進(jìn)措施和對策，由財務(wù)部匯總報預(yù)算管理委員會審閱。

(7)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況，公司對預(yù)算出現(xiàn)異常的單位發(fā)出預(yù)警提示，責(zé)成單位采取措施進(jìn)行改進(jìn)。各單位應(yīng)根據(jù)公司要求針對有關(guān)問題，采取改進(jìn)措施，并將具體措施及效果報告至財務(wù)部。

(8)各單位的主要預(yù)算指標(biāo)作為公司對單位進(jìn)行績效評價和經(jīng)營者業(yè)績考核的基本指標(biāo)，公司根據(jù)考評報告及業(yè)績考核辦法，對單位經(jīng)營者進(jìn)行業(yè)績考核和獎懲兌現(xiàn)。

預(yù)算工作時間的安排

年度預(yù)算工作安排，要明確時間、工作事項(xiàng)、責(zé)任部門。例如，某科技公司的預(yù)算工作時間為11月到次年1月，需經(jīng)歷：預(yù)算方案預(yù)算表設(shè)計、啟動會議、第一稿上報、匯總與審核反饋、第二稿上報、匯總、預(yù)算質(zhì)詢、審批、下達(dá)等環(huán)節(jié)。涉及：財務(wù)部、預(yù)算管理委員會、各單位、董事會等部門的責(zé)任分工。具體安排見表。

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