其他權(quán)益工具投資分錄(其他權(quán)益工具投資是什么意思)

其他權(quán)益工具投資是什么意思

其他權(quán)益工具投資是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目的(收本收息)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，在特定日產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金及未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的計(jì)算。股權(quán)性投資。

其他權(quán)益工具投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

1,、取得該項(xiàng)其他權(quán)益工具：

例：1月1日，支付110萬(wàn)元取得一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，其中包含10萬(wàn)元已宣告領(lǐng)取的股利和10萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)。

借：其他權(quán)益工具投資——成本 100 萬(wàn)元 (倒擠，公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，交易費(fèi)用計(jì)入成本)

應(yīng)收股利 10萬(wàn)元

貸：銀行存款 110萬(wàn)元

2、持有期間①升值 1月31日，公允價(jià)值130萬(wàn)元

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 30萬(wàn)元 (與成本相比130-100=30萬(wàn)元)

貸： 其他綜合收益 30萬(wàn)元

②貶值 2月28日，公允價(jià)值為120萬(wàn)元

借：其他綜合收益 10萬(wàn)元

貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 10萬(wàn)元(與1月31日比，120-130=-10萬(wàn)元)

③6月30日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，7月30日收到現(xiàn)金股利10萬(wàn)元

借：應(yīng)收股利 10萬(wàn)元

貸：投資收益 10萬(wàn)元(唯一與損益類科目打交道的時(shí)候)

借：銀行存款 10萬(wàn)元

貸：應(yīng)收股利 10萬(wàn)元

3、處置該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，此處注意兩點(diǎn)：①出售所得價(jià)款與賬面價(jià)值的差計(jì)入留存收益②結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益計(jì)入留存收益(此處留存收益計(jì)提10%的盈余公積，剩下90%為利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn))

9月30日，將該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資處置，取得價(jià)款160萬(wàn)元

借：銀行存款 160萬(wàn)元

貸：其他權(quán)益工具投資——成本 100萬(wàn)元

——公允價(jià)值變動(dòng) 20萬(wàn)元(本科目余額為借方20萬(wàn)元，貸方轉(zhuǎn)走)

盈余公積 4 萬(wàn)元 (出售款160-賬面價(jià)值120(100+20)=40萬(wàn)) (40萬(wàn)*10% )

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 36 萬(wàn)元 (40萬(wàn)*90%)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益

借：其他綜合收益 20萬(wàn)元 (本科目余額貸方20萬(wàn)，借方轉(zhuǎn)走)

貸：盈余公積 2 萬(wàn)元 (20萬(wàn)*10% )

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 18 萬(wàn)元 (20萬(wàn)*90%)

此處做題的時(shí)候需要注意對(duì)利潤(rùn)的影響，只為宣告股利10萬(wàn)元，其他所有的都是通過(guò)其他綜合收益來(lái)核算的。

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