銷售舊固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理(銷售使用過的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理案例)

很多企業(yè)經(jīng)常將自己使用過的固定資產(chǎn)(主要是指機(jī)械設(shè)備等動(dòng)產(chǎn))進(jìn)行銷售處理，那么作為企業(yè)來說，納稅人身份不同、時(shí)間不同，財(cái)稅處理規(guī)定不同。那么，在不同的情況下，如何進(jìn)行財(cái)稅處理呢?我們一起來看下。

1、 增值稅一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

(一)銷售2008年12月31日前取得的固定資產(chǎn)

案例：甲公司為增值稅一般納稅人，因2007年1月1日購入的機(jī)器設(shè)備年久老化，2015年12月31日進(jìn)行銷售處理，原值10萬元，折舊年限10年，殘值率10%，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。處置固定資產(chǎn)收入10300元。甲公司向購買企業(yè)開具了增值稅普票。

1、 甲公司的涉稅處理：應(yīng)交增值稅：10300/(1+3%)*2%=200元;

根據(jù)規(guī)定指出銷售自己使用過的2008年12月31日前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，2014年7月1日起按照簡易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開具普票，不得開具增值稅專票。若放棄減稅政策，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專票。

2、甲公司的會(huì)計(jì)處理：

已計(jì)提的折舊：100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產(chǎn)凈值：100000-81000=19000元

(1) 固定資產(chǎn)進(jìn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 19000

累計(jì)折舊 81000

貸：固定資產(chǎn) 100000

(2) 固定資產(chǎn)處理的變價(jià)收入：

借：銀行存款 10300

貸：固定資產(chǎn)清理 10100

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 200

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的損益：

借：營業(yè)外支出 8900

貸：固定資產(chǎn)清理 8900

(2) 銷售2009年1月1日后取得的固定資產(chǎn)

案例：甲公司為增值稅一般納稅人，因2010年1月1日購入的機(jī)器設(shè)備年久老化，2018年12月31日進(jìn)行銷售處理，原值10萬元，折舊年限10年，殘值率10%，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。處置固定資產(chǎn)收入11600元。甲公司向購買企業(yè)開具了增值稅普票。

1、甲公司的涉稅處理：應(yīng)交增值稅：11600/(1+16%)*16%=1600元;

根據(jù)規(guī)定，2009年1月1日以后，購進(jìn)的固定資產(chǎn)(指動(dòng)產(chǎn))購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或按規(guī)定應(yīng)抵扣但未抵扣的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算繳納增值稅，并可以開具增值稅專票。

2、甲公司的會(huì)計(jì)處理：

已計(jì)提的折舊：100000*(1-10%)*9/10=81000元;

固定資產(chǎn)凈值：100000-81000=19000元

(4) 固定資產(chǎn)進(jìn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 19000

累計(jì)折舊 81000

貸：固定資產(chǎn) 100000

(5) 固定資產(chǎn)處理的變價(jià)收入：

借：銀行存款 11600

貸：固定資產(chǎn)清理 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1600

(6) 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的損益：

借：營業(yè)外支出 9000

貸：固定資產(chǎn)清理 9000

2、 小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

1、小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按照下列公式確定應(yīng)繳納的增值稅稅額：

應(yīng)繳納增值稅=含稅銷售額/(1+3%)*2%

溫馨提示：

1、應(yīng)開具增值稅普票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票。

2、小規(guī)模納稅人銷售舊固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理同上。

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