委托生產(chǎn)上的會計賬務(wù)處理,你懂多少呢?今天就和大家討論一下
自制材料與委托加工物資的會計科目核算
1.自制并已驗收入庫的材料,按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本 :
借記:"材料"
貸記:"生產(chǎn)成本"
2.對于小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料,通過設(shè)置"委托加工物資"科目核算
委托加工物資的核算主要分為以下幾步:
(1)撥付加工物資。
在小企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資時,按其實際成本:
借記:委托加工物資
貸記:"材料"/"庫存商品"等
(2)支付的加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等:
小企業(yè)應(yīng)借記"委托加工物資",屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè),還應(yīng):
借記"應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"等
貸記:"銀行存款"等
(3)交納消費稅:
需要交納消費稅的委托加工物資,由受托方代收代交的消費稅,應(yīng)分別情況處理:
如委托加工物資收回后直接用于銷售的,應(yīng)按受托方代收代交的消費稅:
借記:"委托加工物資"
貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等;
如委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,委托方準(zhǔn)予抵扣受托方代收代交的消費稅,根據(jù)代收代交的消費稅稅額:
借記"應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅"
貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等
(4)收回加工材料和剩余物資:
小企業(yè)委托外單位加工完成并已驗收入庫的物資,按委托加工過程中發(fā)生的實際成本:
借記:材料/"庫存商品"
貸記"委托加工物資"
委托加工繼續(xù)生產(chǎn)會計分錄
1.收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅單獨核算。
借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
2.收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的,把受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本 :
借:委托加工物資
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
委托加工方式取得存貨做賬:
企業(yè)采用委托加工方式加工取得存貨的,應(yīng)該進(jìn)行如下賬務(wù)處理:
1. 委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:
借:委托加工物資
貸:原材料
發(fā)生的運雜費,做如下處理:
借:委托加工物資
貸:銀行存款
2.受托方加工完成時,委托方向受托方支付加工費、消費稅等:
借:委托加工物資 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)---應(yīng)交消費稅(消費稅可以抵扣的情況)
貸:銀行存款應(yīng)付賬款
3. 運回加工物資過程中支付的運雜費:
借:委托加工物資
貸:銀行存款
4.委托加工物資運抵倉庫,辦理入庫:
借:原材料
貸:委托加工物資
委托加工產(chǎn)品入庫的會計處理
一. 委托方的賬務(wù)處理,發(fā)出商品時:
借:委托加工物資
貸:原材料、庫存商品
支付加工費時:
借:委托加工物資---應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
發(fā)生消費稅時按照收回的委托加工物資是否直接對外出售,計入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅
最終收回時:
借:庫存商品
貸:委托加工物資
二. 受托方的會計核算內(nèi)容一般是:
1.收到受托加工的材料時:
按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明.
2.對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料---輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費用)
3.完工入庫時:
借:庫存商品---受托加工完工商品
貸:生產(chǎn)成本
4.加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時:
①確認(rèn)銷售收入:
借:應(yīng)收賬款(銀行存款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(加工費收入)---應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)---應(yīng)交消費稅
(如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費稅義務(wù),這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率)
②同時,結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:
借:主營業(yè)務(wù)成本等
貸:庫存商品---受托加工完工商品
③在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量).
5.受托方上交消費稅時:
借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅
貸:銀行存款
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