交易性金融資產(chǎn)即以公允價值計量且其變動計入當期損益的權(quán)益工具投資,是企業(yè)經(jīng)營過程中所持有的金融工具之一。
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益
貸:銀行存款
2、企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值 變動(借方或貸方)
貸:公允價值變動損益(借方或 貸方)
3、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時:
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 投資收益(借方或貸方)
企業(yè)處理交易性金融資產(chǎn)時,應當通過“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目以及“投資收益”等科目進行核算。其中,“交易性金融資產(chǎn)”科目主要用于核算企業(yè)持有的劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。而在后續(xù)計量中,對于按照公允價值進行后續(xù)計量的交易性金融資產(chǎn),其公允價值變動所形成的相關(guān)利得或損失,應當按照規(guī)定記入“公允價值變動損益”科目。
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