增值稅加計(jì)扣除10%怎么計(jì)算(哪些企業(yè)可以享受加計(jì)抵減)

一.什么是加計(jì)抵減，和加計(jì)扣除有啥區(qū)別

是增值稅上的概念。指當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除一定比例來抵減應(yīng)納稅額，是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠,主要是為了彌補(bǔ)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)人工占比大,取得進(jìn)項(xiàng)稅少的問題。加計(jì)抵減優(yōu)惠享受截止日期2022年12月31日。

二.哪些企業(yè)可以享受加計(jì)抵減

在這里給各位做了一張圖，非常的簡潔明了啊

一句話總結(jié)：郵政服務(wù)，電信服務(wù)，現(xiàn)代服務(wù)按10%加計(jì)抵減，生活服務(wù)按15%加計(jì)抵減

以下三點(diǎn)要注意：

*適用一般納稅人，小規(guī)模沒有進(jìn)項(xiàng)稅，不適用

*出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用，有兼營的，應(yīng)該按照占銷售額的比重劃分不能加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅。

*納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。因此, 2020年需要重新填寫聲明。

三.加計(jì)抵減額如何計(jì)算呢?

加計(jì)比例：

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)算公式:

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

溫馨提示:

如果納稅人滿足加計(jì)抵減條件，但因各種原因并未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，可在確定使用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一并計(jì)提。

在這里舉個例子:

A公司是一家研發(fā)企業(yè)，于2022年4月新設(shè)立并登記為一般納稅人，但是4-7月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，A公司應(yīng)根據(jù)2022年8-10月的銷售額判斷當(dāng)年是否適用加計(jì)抵減政策。若可以享受，則可以在10月一并計(jì)提4-10月加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅。

四.加計(jì)抵減計(jì)算案例

比如說A公司是生活服務(wù)業(yè)，該公司4月份符合增值稅加計(jì)抵減政策，當(dāng)月銷項(xiàng)稅41萬元，

當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅10萬元,請問4月份計(jì)提的10%加計(jì)抵減額需要做賬嗎?如何做賬?

阿東答：4月份增值稅的加計(jì)抵減額為：10萬元* 10%=1萬元

這1萬元在4月份不需要做賬處理,只需要在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)中加計(jì)抵減情況進(jìn)行登記體現(xiàn)就可以了。

4月底計(jì)提增值稅31萬還是30萬?

4月份應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅=41萬元-10萬元=31萬元

4月底只需要編制計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)31萬元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅31萬元

5月初申報(bào)繳納增值稅31萬還是30萬?

實(shí)際繳納增值稅=31萬元- 1萬元=30萬元

5月初申報(bào)繳納增值稅的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅31萬元

貸:銀行存款30萬元

其他收益1萬元

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