稅費(fèi)計(jì)算和提取的科目是什么?都有什么稅種呢?稅費(fèi)的計(jì)提分錄詳細(xì)介紹都在這里。
表面上看,在納稅義務(wù)發(fā)生而稅款尚未繳納時(shí),稅費(fèi)是一項(xiàng)負(fù)債,但其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)費(fèi)用,最終要計(jì)入相關(guān)的成本和費(fèi)用的。根據(jù)各稅種不同的特性,其計(jì)入的對方科目也不一樣。
通常有以下幾種情形:
1.稅金及附加
稅費(fèi)一般計(jì)提計(jì)入“稅金及附加”科目。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交印花稅
----應(yīng)交房產(chǎn)稅
----應(yīng)交車船稅
----應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
----應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
----應(yīng)交消費(fèi)稅
----應(yīng)交資源稅
----應(yīng)交土地增值稅
----應(yīng)交城建稅
----應(yīng)交教育費(fèi)附加
----應(yīng)交地方教育附加
----應(yīng)交堤防維護(hù)費(fèi)
----應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金
----應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
2.固定資產(chǎn)清理
不是所有的交易收入(收益)都在會計(jì)收入中核算的,不一定計(jì)入主營(其他)業(yè)務(wù)收入。同樣,這類交易過程中需要繳納的稅費(fèi),也就不計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)。
其中,固定資產(chǎn)處置中,需繳納的增值稅,一般是計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方,增加清理成本。(也有另外的主張的,這里不再細(xì)述)
3.處置無形資產(chǎn)
而無形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營業(yè)稅,沒有會計(jì)科目相對應(yīng),不計(jì)入科目,直接從交易金額中扣除。
借:銀行存款 (交易金額)
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:無形資產(chǎn) (原價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅
營業(yè)外收、支
4.直接計(jì)入所購資產(chǎn)的成本等。
(1)計(jì)入購置成本
1)契稅:辦理房屋產(chǎn)權(quán)時(shí)
借:固定資產(chǎn)—房屋
貸:銀行存款
2)車輛購置稅:上牌時(shí)
借:固定資產(chǎn)---車輛
貸:銀行存款
3)關(guān)稅:進(jìn)關(guān)時(shí),根據(jù)專用繳款書
借:資產(chǎn)類(原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
4)耕地占用稅:征用耕地稅
借:開發(fā)成本(房地產(chǎn)企業(yè))
無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)(非房企)
貸:銀行存款(或:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交耕地占用稅)
(2)計(jì)入投資成本:
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (出廠價(jià)*16%)
(3)計(jì)入支出:
借:營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出
貸:庫存商品 (產(chǎn)品成本)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (出廠價(jià)*16%)
(4)計(jì)入換入資產(chǎn)成本
借:固定資產(chǎn)—房屋
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) (換人資產(chǎn)的公允價(jià)*16%)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(出廠價(jià)*16%)
5.個(gè)稅
嚴(yán)格來講,個(gè)稅不是企業(yè)的稅費(fèi),只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔(dān)的代扣代繳義務(wù),所以不能計(jì)入企業(yè)的成本和費(fèi)用中,因此其核算也就有不同的地方。
(1)計(jì)提個(gè)稅(其實(shí)質(zhì)是完成代扣義務(wù))
借:應(yīng)付職工薪酬 (應(yīng)發(fā)數(shù))
貸:庫存現(xiàn)金 (實(shí)發(fā)數(shù))
其他應(yīng)收款---代墊職工社保) (職工個(gè)人承擔(dān)的社保部分)
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交個(gè)人所得稅
(2)上繳稅款(完成代繳義務(wù))
借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
6.所得稅費(fèi)用
企業(yè)所得稅是最重要的稅費(fèi),其核算也相對復(fù)雜。鑒于篇幅,本篇只講解分錄。
所得稅分錄,一般可以分三個(gè)層次:計(jì)提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、繳納所得稅。
(1)計(jì)提所得稅
所得稅是年稅,實(shí)務(wù)中通常是按季預(yù)繳,年終匯算清繳。
按季預(yù)繳時(shí),通常是只以會計(jì)利潤為計(jì)稅依據(jù),不需要按稅法對會計(jì)利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時(shí)進(jìn)行的。
按季預(yù)繳的分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
考慮遞延所得稅時(shí)的分錄:
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn) (也可能在貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債 (也可能在借方)
借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
(3)匯繳后的調(diào)整分錄
企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后:補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
A.通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅
B.繳納此匯算清繳稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
C.調(diào)整未分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
D.如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配―未分配利潤
理論上,多交的稅款可以申請退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅
但實(shí)務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅,抵稅沒有分錄,只是減少了應(yīng)交的稅款。
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:利潤分配相關(guān)的會計(jì)分錄(分配利潤代扣所得稅會計(jì)處理)
5600人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3910人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊情況(注冊商標(biāo)名稱查詢詳細(xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1661人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1552人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1143人閱讀