稅費(fèi)提取記入什么科目(稅費(fèi)計提的會計分錄)

稅費(fèi)計算和提取的科目是什么?都有什么稅種呢?稅費(fèi)的計提分錄詳細(xì)介紹都在這里。

表面上看，在納稅義務(wù)發(fā)生而稅款尚未繳納時，稅費(fèi)是一項負(fù)債，但其實質(zhì)是一項費(fèi)用，最終要計入相關(guān)的成本和費(fèi)用的。根據(jù)各稅種不同的特性，其計入的對方科目也不一樣。

通常有以下幾種情形：

1.稅金及附加

稅費(fèi)一般計提計入“稅金及附加”科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交印花稅

----應(yīng)交房產(chǎn)稅

----應(yīng)交車船稅

----應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

----應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

----應(yīng)交消費(fèi)稅

----應(yīng)交資源稅

----應(yīng)交土地增值稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費(fèi)附加

----應(yīng)交地方教育附加

----應(yīng)交堤防維護(hù)費(fèi)

----應(yīng)交價格調(diào)節(jié)基金

----應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

2.固定資產(chǎn)清理

不是所有的交易收入(收益)都在會計收入中核算的，不一定計入主營(其他)業(yè)務(wù)收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費(fèi)，也就不計入“營業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)。

其中，固定資產(chǎn)處置中，需繳納的增值稅，一般是計入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，增加清理成本。(也有另外的主張的，這里不再細(xì)述)

3.處置無形資產(chǎn)

而無形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營業(yè)稅，沒有會計科目相對應(yīng)，不計入科目，直接從交易金額中扣除。

借：銀行存款 (交易金額)

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn) (原價)

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅

營業(yè)外收、支

4.直接計入所購資產(chǎn)的成本等。

(1)計入購置成本

1)契稅：辦理房屋產(chǎn)權(quán)時

借：固定資產(chǎn)—房屋

貸：銀行存款

2)車輛購置稅：上牌時

借：固定資產(chǎn)---車輛

貸：銀行存款

3)關(guān)稅：進(jìn)關(guān)時，根據(jù)專用繳款書

借：資產(chǎn)類(原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

4)耕地占用稅：征用耕地稅

借：開發(fā)成本(房地產(chǎn)企業(yè))

無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)(非房企)

貸：銀行存款(或：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交耕地占用稅)

(2)計入投資成本：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (出廠價*16%)

(3)計入支出：

借：營業(yè)外支出—捐贈支出

貸：庫存商品 (產(chǎn)品成本)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (出廠價*16%)

(4)計入換入資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)—房屋

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) (換人資產(chǎn)的公允價*16%)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(出廠價*16%)

5.個稅

嚴(yán)格來講，個稅不是企業(yè)的稅費(fèi)，只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔(dān)的代扣代繳義務(wù)，所以不能計入企業(yè)的成本和費(fèi)用中，因此其核算也就有不同的地方。

(1)計提個稅(其實質(zhì)是完成代扣義務(wù))

借：應(yīng)付職工薪酬 (應(yīng)發(fā)數(shù))

貸：庫存現(xiàn)金 (實發(fā)數(shù))

其他應(yīng)收款---代墊職工社保) (職工個人承擔(dān)的社保部分)

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交個人所得稅

(2)上繳稅款(完成代繳義務(wù))

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

6.所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅是最重要的稅費(fèi)，其核算也相對復(fù)雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。

所得稅分錄，一般可以分三個層次：計提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、繳納所得稅。

(1)計提所得稅

所得稅是年稅，實務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

按季預(yù)繳時，通常是只以會計利潤為計稅依據(jù)，不需要按稅法對會計利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時進(jìn)行的。

按季預(yù)繳的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

考慮遞延所得稅時的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn) (也可能在貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債 (也可能在借方)

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

(3)匯繳后的調(diào)整分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

A.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

B.繳納此匯算清繳稅款時:

借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

C.調(diào)整未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

D.如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配―未分配利潤

理論上，多交的稅款可以申請退回：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

但實務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應(yīng)交的稅款。

推薦閱讀：