評(píng)估增值資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理實(shí)例(評(píng)估增值資產(chǎn)折舊對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響)

在公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，為了業(yè)務(wù)發(fā)展或公司戰(zhàn)略需要，需要從第三方收購(gòu)公司，一般需要對(duì)被收購(gòu)公司進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和評(píng)估，評(píng)估后，部分資產(chǎn)或負(fù)債就可能會(huì)被評(píng)估增值或減值。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估增值對(duì)應(yīng)的折舊該如何進(jìn)行賬務(wù)處理下呢，下面通過(guò)實(shí)例進(jìn)行說(shuō)明。

一、 評(píng)估增值舉例

某公司2020年1月控股收購(gòu)了一個(gè)公司A，公司聘請(qǐng)了第三方評(píng)估公司進(jìn)行了評(píng)估，通過(guò)評(píng)估，用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備增值了300萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備的剩余使用年限為3年，凈殘值為0。

二、 會(huì)計(jì)處理

1、在公司A單體層面不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2、在編制2020年度公司合并報(bào)表時(shí)，確認(rèn)該增值。

3、確認(rèn)該部分增值設(shè)備對(duì)應(yīng)的折舊

借記：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 91.67萬(wàn)元（300/36*11）

貸記：固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備 91.67萬(wàn)元（300/36*11）

該部分增值對(duì)應(yīng)的折舊，需要在期末存貨和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之間進(jìn)行分?jǐn)?，該示例中全部結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

4、確認(rèn)對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)

（1）對(duì)應(yīng)評(píng)估值

借記：遞延所得稅資產(chǎn) 45萬(wàn)元（300*15%，假設(shè)公司A的所得稅稅率為15%）

貸記：所得稅費(fèi)用 45萬(wàn)元

（2）當(dāng)年度折舊對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響

借記：所得稅費(fèi)用 13.75萬(wàn)元 （91.67*15%）

貸記：遞延所得稅資產(chǎn) 13.75萬(wàn)元

如果評(píng)估增值對(duì)應(yīng)折舊在期末分?jǐn)偟搅舜尕浿幸徊糠郑敲磳?duì)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，要考慮該部分計(jì)入存貨部分的影響。

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