蘇州公司注冊選擇小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

　　如今許多蘇州注冊公司的老板都會遇到一個問題：蘇州公司注冊成功后，究竟是選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人?今天咱們從小規(guī)模和一般納稅人的四個方面區(qū)別做個分析對比，希望對老板們在如何選擇小規(guī)模還是一般納稅人方面有所幫助。

1、什么是小規(guī)模納稅人？本文將對這個問題進行探討

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標準的納稅人(即小于等于500萬元)，并且會計核算不健全(即不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額)，無法按照規(guī)定提交相關稅務資料增值稅納稅人。由于小規(guī)模納稅人具有數(shù)量大、分布廣、納稅意識淡薄等特征，所以對我國經(jīng)濟發(fā)展有著重要影響

2、什么是一般納稅人？所謂一般納稅人就是按稅法規(guī)定繳納稅款并向地方稅務機關申報納稅的納稅人

　　一般納稅人是指年征收增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)單位，它具有增值稅進項稅額可抵扣銷項稅額的特征。由于小規(guī)模納稅人所繳納的稅款低于一般納稅人，因此，一般納稅人就成為小規(guī)模納稅人了

3、小規(guī)模納稅人和一般納稅人主要有哪些不同之處？兩者的主要差別在于是否有獨立的銷售貨物或應稅勞務收入

　　通常情況下，兩者的差異主要表現(xiàn)在如下幾方面:

　　(1)適用的稅率不同。對不同的企業(yè)實行不同的納稅優(yōu)惠措施。小規(guī)模納稅人的征收率，一般納稅人適用13%，9%，6%，0等幾檔稅率。小規(guī)模納稅人憑稅務部門出具的普通商品購銷合同”和其他經(jīng)濟業(yè)務往來單”等單據(jù)即可取得增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時還需出示相應的納稅申報表

　　(2)使用發(fā)票的權(quán)限不同。一般納稅人必須向所在地稅務所繳納稅款后才能取得發(fā)票，如果需要抵扣進項稅額時，須到稅務部門辦理納稅申報手續(xù)。小規(guī)模納稅人無法自開增值稅專用發(fā)票的，有什么特別的事情，只能向稅務機關提出申請，代為辦理;并可由一般納稅人自開增值稅專用發(fā)票。一般納稅人記賬報稅以發(fā)生銷售商品或提供勞務收入為依據(jù)進行申報，而小規(guī)模納稅人則不需要根據(jù)銷售收入來確認是否有銷售收入

　　(3)記賬報稅的要求不同。由于目前對增值稅一般納稅人采用先征后退”的政策，因此在核算時一般納稅人與小規(guī)模納稅人的會計核算方法存在一定差異。目前我國對小規(guī)模納稅人記賬報稅的管理比較松散，而對一般納稅人而言，那么就需要比較多的。因此，在核算時對小規(guī)模納稅人與一般納稅人存在差異。而小規(guī)模納稅人應交稅金的核算則按銷售額乘增值稅稅率，并對一般納稅人按銷項稅額與進項稅額之差征稅。在實際工作中，對小規(guī)模納稅人和一般納稅人來講，其申報時間都存在很大差異

　　(4)不同的申報周期。因此，對小規(guī)模納稅人而言，選擇以月份為納稅期進行納稅申報比較合理，但對于一般納稅人而言，其選擇以季為納稅期進行申報也較為適宜。小規(guī)模納稅人可以自主選擇按月或者按季作為納稅周期進行納稅申報，而且一般納稅人一般按月申報納稅。創(chuàng)業(yè)期創(chuàng)業(yè)者要想獲得較高收益，必須具備一定條件才能取得經(jīng)營資格，其中最關鍵的因素就是企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

4、小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間該如何取舍？一般納稅人和小規(guī)模納稅人都具有一定規(guī)模，因此對其判斷時應該結(jié)合不同規(guī)模企業(yè)的特點進行分析

　　事實上，創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)辦企業(yè)，就選擇作為增值稅小規(guī)模納稅人或一般納稅人，它主要要從以下幾個方面來考慮:

　　(1)企業(yè)規(guī)模。若規(guī)模較小，則需要結(jié)合自身經(jīng)營特點以及行業(yè)特點來決定是否申報認定。如企業(yè)投資規(guī)模大，且年收入可觀，短期內(nèi)可能會超過500萬元的判斷標準，便可直接適用一般納稅人身份。此外，還要根據(jù)公司經(jīng)營狀況、行業(yè)特點和納稅情況等因素來決定是否繼續(xù)作為一般納稅人。但是如若企業(yè)規(guī)模不大，預計每月銷售額將基本低于10萬元，便可選擇做小規(guī)模納稅人，以獲得增值稅免稅的優(yōu)惠稅收政策

　　(2)合作伙伴。如果是一般納稅人，則在與其他供應商發(fā)生業(yè)務往來時，也需要按照相關規(guī)定繳納增值稅。假如商家將來的合作方是大客戶的話，則另一方在進行交易往來的時候，基本上要企業(yè)開增值稅專用發(fā)票。若是與其他納稅人有業(yè)務往來關系的企業(yè)，則要根據(jù)其實際需要來確定是否作為一般納稅人。所以才會出現(xiàn)這樣的局面，提出企業(yè)宜選擇做一般納稅人的觀點，不然，可以選擇做小規(guī)模納稅人。目前，我國對增值稅征收范圍主要集中于制造業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)

　　(3)所屬產(chǎn)業(yè)。一般來說，稅率越高的行業(yè)所適用的增值稅稅率越低。在實踐中，各行業(yè)納稅申報時，其適用增值稅稅率也各不相同。因此，對稅率是13%，且為輕資產(chǎn)的行業(yè)來說，它的增值稅稅負普遍偏高。固在這種形勢下，企業(yè)可以選擇申請加入小規(guī)模納稅人行列。從我國目前的稅收征管政策來看，增值稅的抵扣力度并不是很低

　　(4)扣除強度。若創(chuàng)業(yè)公司成本費用構(gòu)成沒有達到規(guī)定要求，那么就不需要繳納增值稅，也就不會被認定為一般納稅人。若創(chuàng)業(yè)者所登記公司成本費用組成中能獲得增值稅專用發(fā)票比例較高，進項稅額完全抵扣。如果創(chuàng)業(yè)公司成本費用構(gòu)成無法取得增值稅發(fā)票的占比大，或者其成本較低，那么就會被認定為小規(guī)模納稅人，需要繳納一定比例的增值稅。并經(jīng)過實際計算，其增值稅稅負較輕，此時則可選擇確定一般納稅人。

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