公司購口罩可以入福利費嗎(蘇州記賬公司，公司購買的口罩，是否應(yīng)計入“職工福利費”范疇？)

　一、公司為員工購買的口罩費用，會計將其計入“職工福利費”是否正確？
誤區(qū)一：
疫情期間，公司復(fù)工時為了預(yù)防新型冠狀病毒，統(tǒng)一購買的口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費”的范疇。
糾正：以上理解是錯誤的，應(yīng)屬于企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，允許企業(yè)所得稅前扣除。若是取得增值稅專用發(fā)票，也允許抵扣增值稅。
參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]084號）：第十五條 納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除。
第五十四條勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護(hù)用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。
誤區(qū)二：
疫情期間，我們購買了一批口罩，通過紅十字會捐贈給災(zāi)區(qū)，由于購買口罩的時候取得的是普通發(fā)票，沒有抵扣增值稅，因此對外捐贈的時候就不用視同銷售繳納增值稅了。
糾正：以上理解是錯誤的，雖然是屬于公益性捐贈，但是增值稅也要視同銷售繳納增值稅，當(dāng)然特殊情形下符合條件的免征增值稅比如：捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。
參考：
1.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文附件1第十四條規(guī)定；
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
3.《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）第一條規(guī)定。
誤區(qū)三：
疫情期間，我們上班了，為了預(yù)防新型冠狀病毒，我們給上班的員工發(fā)放口罩補貼，讓員工自己購買，這部分補貼免征個人所得稅。
糾正：以上理解是錯誤的，企業(yè)以該項名義向職工的發(fā)放的各項口罩補貼等，均應(yīng)并入當(dāng)期工資薪金繳納個人所得稅。
參考：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
誤區(qū)四：
疫情期間，我們是一家經(jīng)銷口罩等衛(wèi)生防護(hù)用品的公司，由于倉庫保管人員責(zé)任，最近導(dǎo)致庫房中大量口罩丟失，這部分損失屬于正常損失，進(jìn)項稅額并不需要轉(zhuǎn)出。
糾正：以上理解是錯誤的，非正常損失是正列舉的，只有2種原因造成的6種情況：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。
因此你公司被盜引起的損失屬于非正常損失，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。
參考：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條、第二十八條規(guī)定。
誤區(qū)五：
疫情期間，我們生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的一批次口罩由于問題原因報廢，這部分損失會計人員可以直接計入損失并在當(dāng)年度企業(yè)所得稅前扣除，無需任何資料備存?zhèn)洳椤?br />糾正：以上理解是錯誤的，企業(yè)所得稅匯算清繳時需要填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時相關(guān)資料由企業(yè)備存?zhèn)洳椤?br />參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）第一條明確，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br /> 
二、哪些費用屬于職工福利費？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：
《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
 
三、公司買口罩的費用，會計應(yīng)如何做賬？
1.公司買了口罩配發(fā)給職工上班時候佩戴使用。建議計入勞動保護(hù)費。
借：管理費用等-勞動保護(hù)費 
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 
   貸：銀行存款 
2.公司也買不到口罩，每人每月發(fā)200塊錢，讓員工自行購買口罩上班。建議計入職工福利費。
借：管理費用等-職工福利費
  貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 
3.公司買了一批口罩通過公益性社會組織捐贈給武漢相關(guān)機構(gòu)和醫(yī)院。
借：庫存商品等科目
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
  貸：銀行存款
借：營業(yè)外支出-捐贈支出
  貸：庫存商品等科目
         應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
4.公司沒有買到口罩等物資，直接捐贈現(xiàn)金。
借：營業(yè)外支出-捐贈支出
貸：銀行存款

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