今天給各位分享存貨盤盈盤虧的賬務處理的知識,其中也會對固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務處理進行解釋,如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題,別忘了關注本站,現(xiàn)在開始吧!
企業(yè)存貨盤盈或盤虧進行賬務處理的方法
(1)存貨的盤盈
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤點表”所列金額,編制會計分錄如下:
借:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后,會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
但是,在軟件中請注意,由于管理纖察費用科目在軟件中結(jié)轉(zhuǎn)需要在貸方凱跡,所以,此處應填制這樣的憑證:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
借:管理費用???(紅字)
(2)存貨的盤虧
企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤點表”編制如下會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
周轉(zhuǎn)材料
庫存商品
對于購進的貨物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失(管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì))引起盤虧存貨應負擔的增值稅,應一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,應作如下分錄
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行賬務處理,屬于正常損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。例如,汽油、酒精等類的存貨具有揮發(fā)性,盤虧的額度很小時,比如,賬面存10噸,盤點卻只少了10斤,多數(shù)原因?qū)儆谡p耗,應作如下分錄:
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于應由過失人賠償?shù)膿p失,或者公司對存貨投過保,應屬保險公司賠償?shù)?,應作如下分錄?/p>
借:其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應作如下分錄:
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
擴展資料:
存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。根據(jù)存貨盤點表、經(jīng)濟鑒證報告或證明、其他材料(保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等)進行認定。
企業(yè)進行存貨清查盤點,應當編制“存貨盤存報告單”,并將其作為存貨清查的原始憑證。經(jīng)過存貨盤存記錄的實存數(shù)與存貨的賬面記錄核對,若賬面存貨小于實際存貨,為存貨的盤盈;反之,為存貨的盤虧。對于盤盈、盤虧的存貨要記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,查明原因進行處理。
存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈的區(qū)別
《企業(yè)會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》第11條中提到“前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等?!?/p>
存貨和固定資產(chǎn)的盤盈都屬于前期差錯,但存貨盤盈通常金額較小,不會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行判斷,因此,存貨盤盈時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算,按管理權限報經(jīng)批準后沖減“管理費用”,不調(diào)整以前年度的報表。
而固定資產(chǎn)是一毀孫茄種單位價值較高、使用期限較長的有形資產(chǎn),因此,對于管理規(guī)范的企業(yè)而言,在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)是比較少見的,也是不正常的,并且固定資產(chǎn)盤盈會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行判斷。因此,固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯處理,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
存貨盤虧是盤點后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除正常損失外,因自然災害、管理不善等原因造成貨物的損毀,主要包括外購貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少,即稅法中所稱的“非正常損失”。
存貨發(fā)生的盤虧或毀損,應作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算。按管理權限報經(jīng)批準后,根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因,分別以下情況進行處理:
1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入管理費用。
2、屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出。
因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定不能抵扣的增值稅進項稅額,應當予以轉(zhuǎn)出。
參考資料:百度百科-存貨盤盈??百度百科-存貨盤虧
一、現(xiàn)金。1、現(xiàn)金盤盈時,批準前,借存貨盤盈盤虧的賬務處理:庫存現(xiàn)金,貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢;批準后,借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢,貸:營業(yè)外收入(無主存貨盤盈盤虧的賬務處理的),其他應付款(有主存貨盤盈盤虧的賬務處理的)。
2、現(xiàn)金盤虧時,批準前,借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢,貸:庫存現(xiàn)金;批準后,借:管理費用(未查明原因的),其他應收款(責任人賠款),貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。
二、存貨。1、存貨盤盈時,批準前,借:原材料等科目,貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢;批準后,借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢,貸:管理費用。
2、存貨盤虧時,批準前,借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料等科目;批準后,借:管理費用(收發(fā)計量、管理不善),營業(yè)外支出(山哪非常原因),其他應收款(應收責任人、保險公司賠款),貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。
三、固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈時,報批前,借:固定資產(chǎn)(重置成本),貸:以前年度損益調(diào)整;報批后,借:以逗手碼前年度損益調(diào)整,貸:應交稅費-應交所得稅,借:以前年度損益調(diào)整,貸:利潤分配-未分配利潤、盈余公積。
四、工程物資。盤盈時:
借:工程物資。貸:在建工程。非建設期間(已完工)分兩種:發(fā)生于籌建期內(nèi):借:待處理財產(chǎn)損益。貸:管理費用。發(fā)生于經(jīng)營期內(nèi),借:待處理財產(chǎn)損益。貸:營業(yè)外收入。
盤虧時:
借:在建工程。貸:工程物資。非建設期間(已完工)分兩種,批準前,借薯茄:待處理財產(chǎn)損溢。貸:工程物資等科目。批準后,發(fā)生于籌建期內(nèi),借:管理費用。營業(yè)外支出(非正常原因)其他應收款。貸:待處理財產(chǎn)損溢。發(fā)生于經(jīng)營期內(nèi),借:營業(yè)外支出其他應收款。貸:待處理財產(chǎn)損溢。
?
1、存貨盤盈時:
批準前:
借:原材料等
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
批準后:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
貸:管理費用
2、存貨盤虧時:
批準前:
借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
貸:原材料等
批準后:
(1)因收發(fā)計量、管理不善等原因?qū)е碌谋P虧,計入管理費用。
(2)因自然災害等非正常原因?qū)е碌谋P虧,計入營業(yè)外支出。
(3)應收責任人、保險公司的賠款,計入其他應收款。
借:管理費用
營業(yè)外支出
其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益
擴展資料:
1、本科目核算單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
2、盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等,借記“材料”、“管材”、“產(chǎn)成品”“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目。
盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等,借記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目,貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。
3、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資,按照規(guī)定程序經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時,對盤虧、毀損的財產(chǎn)物資,應先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償,即借記“材料”、“其他應收款”等科目,貸記本科目;再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷:
流動資產(chǎn)的盤盈,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;
流動資產(chǎn)的盤虧、毀損,借記“管理費用”科目,貸記本科目;
固定資產(chǎn)的盤虧,借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目。
因自然災害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資歲毀扒產(chǎn)凈損失,用于國家預算內(nèi)地勘工作的,借記“國家基金”科目,貸記本科目;用于其他經(jīng)營的,借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目。
4、材料、管材在運輸途中發(fā)生的短缺和損耗余臘,屬于合理的損耗,應計入材料、管材的采購成本;能確定由過失人負責的,應自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”、“其他應收款”等科目;尚待查明原因和需經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失,先通過本科目核算,查明原因后,再分別處理:
屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公乎昌司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失,借記“應收賬款”、“其他應收款”科目,貸記本科目。
屬于自然災害等非常原因造成的損失,應報經(jīng)批準后,將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理:用于國家預算內(nèi)地勘工作的,借記“國家基金”科目,貸記本科目。
用于其他經(jīng)營的,借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目;屬于定額內(nèi)短缺和其他損失,借記“管理費用”科目,貸記本科目。
5、本科目應設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。
6、本科目月末如為借方余額,反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余;如為貸方余額,反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。
參考資料來源:百度百科-待處理財產(chǎn)損溢
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