小微企業(yè)所得稅匯算清繳要填哪些表(小型微利企業(yè)應納所得稅額的計算)

小微企業(yè)所得稅匯算清繳要填哪些表?

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)填報注意事項

這張表對于小型微利企業(yè)所得稅申報非常重要，主要是因為小型微利企業(yè)的身份核驗數(shù)據(jù)信息都體現(xiàn)在這張基礎信息表的103資產總額、104從業(yè)人數(shù)、105所屬國民經濟行業(yè)、106從事國家限制或禁止行業(yè)、109小型微利企業(yè)這五項中。

因此大家在去填寫基礎信息表時一定要根據(jù)自己企業(yè)的情況，如實申報!

再重復一下符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的要求：

從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)，因此如果您103、104、105、106，有一項不符合，那么109項小型微利企業(yè)的選項就得選否。

(2)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)填報注意事項

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。而其中涉及到會計與稅法的差異業(yè)務(包括收入類、扣除類、資產類等差異)則通過《納稅調整項目明細表》(A105000)集中填報。

這張表其實可以歸納為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。“利潤總額計算”中的項目，是按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。

實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)可以直接從企業(yè)財務報表《利潤表》中提取(另有說明的除外);實行事業(yè)單位會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)則取自《收入支出表》;實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)則取自《業(yè)務活動表》。

而另外兩個“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算以外，則需要通過附表相應欄次填報映射。需要注意的是，小微企業(yè)適用企業(yè)所得稅減免政策是在本表第26行“減免所得稅額”項目中體現(xiàn)的，而本行又是根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)填報。所以理論上《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)也是必填表格。

(3)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)填報注意事項

因為小微企業(yè)的所得稅減免優(yōu)惠主要是體現(xiàn)在本標段第一行，所以小微企業(yè)應該按照實際減免額去如實填列，當然個別特殊行業(yè)如有高新認證中小科技型企業(yè)認證的企業(yè)也應當在該表做相應的填列。

3.小型微利企業(yè)可選填的報表

主要包括《納稅調整項目明細表》(A105000)、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)三張表格，這里需要提醒大家的是：企業(yè)購置低于500萬元的固定資產需要在當年一次性計入成本費用的，應當在A105080這張表第十行進行填列。

小型微利企業(yè)應納所得稅額的計算方法

對于符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額若不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.應納稅所得額低于100萬元時

當小微企業(yè)應納稅所得額小于100萬元時，相當于實際企業(yè)所得稅稅率降至5%。例如XX企業(yè)2019年應納稅所得額為90萬元，那么當期應納稅額=90×25%×20%=4.5萬元。

2.應納稅所得額100萬元-300萬時

當小微企業(yè)應納稅所得額處于100萬元至300萬元之間時，并不是說全額適用下一檔的減免優(yōu)惠，而是分部計算的，企業(yè)未超過100萬元的部分實際稅率依然是5%，超過100萬未超過300萬的部分實際稅率為10%。

例如：XX企業(yè)2019年應納稅所得額為200萬元，那么該企業(yè)當年應納稅額=100×25%×20%+100×50%×20%=15萬元。

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