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制造業(yè)賬務(wù)處理(制造業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理大全)

日期:2023-04-19 09:22:31      點(diǎn)擊:

制造業(yè)賬務(wù)處理怎么做?小編整理了關(guān)于制造業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理大全內(nèi)容,一起來看看吧。

一、設(shè)立制造企業(yè),購買、新建或者租賃廠房、設(shè)備。

(一)購買或者新建廠房、設(shè)備

1、新建廠房或者購買需要安裝的設(shè)備:

借:在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款、工程物資等

2、完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

(二)租賃固定資產(chǎn)(屬于非短期租賃或低價(jià)值資產(chǎn)租賃)

1、租賃開始日

借:使用權(quán)資產(chǎn)(尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值)

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

貸:租賃負(fù)債——租賃付款額(尚未支付的租賃付款額)

預(yù)付賬款(租賃期開始日之前支付的租賃付款額)

銀行存款(初始直接費(fèi)用)

注:考慮增值稅的影響,首筆租金獲取的專票確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,未支付租金對(duì)應(yīng)未來可能享受的抵扣權(quán)益,確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

2、承租人支付每年租金時(shí):

借:租賃負(fù)債—租賃付款額

貸:銀行存款

同時(shí),確認(rèn)租賃負(fù)債的利息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用、在建工程等

貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用

注:同時(shí)根據(jù)可能收到的專票稅額確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅,轉(zhuǎn)銷抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、確認(rèn)折舊

借:管理費(fèi)用等

貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

注意計(jì)提折舊年限的確認(rèn)原則:承租人能合理確定租賃期滿時(shí)取得資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)折舊;承租人無法合理確定租賃期滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊

4、使用權(quán)資產(chǎn)的減值

借:資產(chǎn)減值損失

貸:使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

注意使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提,不得轉(zhuǎn)回。另外,承租人按照扣除減值損失后的使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,進(jìn)行后續(xù)折舊。

5、企業(yè)退租:

借:租賃負(fù)債——租賃付款額(如果有)

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)處置損益

貸:使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用(如果有)

(三)租賃固定資產(chǎn)(屬于短期租賃或低價(jià)值資產(chǎn)租賃)

對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃,承租人可以選擇簡(jiǎn)化處理,即承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。作出該選擇的,承租人應(yīng)當(dāng)將短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租賃付款額,在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,即賬務(wù)處理如下:

1、支付租賃款時(shí):

借:預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款

貸:銀行存款等

2、分期確認(rèn)租賃費(fèi):

借:管理費(fèi)用等

貸:預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款

綜上,對(duì)于新租賃準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比,承租人會(huì)計(jì)處理不再區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃,而是釆用單一的會(huì)計(jì)處理模型,也就是說,除采用簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外,對(duì)所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債,參照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊,采用固定的周期性利率確認(rèn)每期利息費(fèi)用。

二、購買材料、加工、入庫過程

(一)購買材料:

借:原材料、周轉(zhuǎn)材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

外購存貨的采購成本是指企業(yè)從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用(比如包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等)。

(二)領(lǐng)用材料、加工:

1、生產(chǎn)過程中領(lǐng)用原材料、工人工資等:

借:生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸:原材料

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊等

2、制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

借:生產(chǎn)成本

貸:累計(jì)折舊

3、完工入庫

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

注意準(zhǔn)則對(duì)加工過程中涉及的存貨處理沒有變化,對(duì)于發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法,月末一次加權(quán)平均法,個(gè)別計(jì)價(jià)法。產(chǎn)品成本計(jì)算方法包括基本方法和輔助方法,產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法:包括品種法、分批法、分步法。產(chǎn)品成本計(jì)算的輔助方法:包括分類法、定額法等

三、銷售商品過程

對(duì)于一般的制造企業(yè)通常銷售方式有如下:

(一)預(yù)收款銷售

企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)首先將該款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債,待履行了相關(guān)履約義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)為收入。

1、簽訂購銷合同、收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí):

借:銀行存款

貸:合同負(fù)債

應(yīng)交增值稅——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

2、發(fā)出貨物并確認(rèn)收入

借:合同負(fù)責(zé)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(二)賒銷方式銷售(沒有重大融資成分)

1、發(fā)出貨物并確認(rèn)收入

借:合同資產(chǎn)(如果存在時(shí)間流逝之外的其他因素,如需要合同中其它貨物一起交付才取得收款權(quán))

應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

注:在此需注意賒銷業(yè)務(wù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條:“(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。”

4、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(三)附有質(zhì)量保證條款的銷售業(yè)務(wù)

1銷售時(shí)

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

2、同時(shí)預(yù)計(jì)修理費(fèi):

借:銷售費(fèi)用

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債

3、法定質(zhì)保期發(fā)生維修

借:預(yù)計(jì)負(fù)債

貸:銀行存款等

對(duì)于不能作為單項(xiàng)履約義務(wù)的質(zhì)量保證,按或有事項(xiàng)的規(guī)定處理,可參考以上分錄的處理,對(duì)于構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的質(zhì)量保證,應(yīng)分?jǐn)偨灰變r(jià)格即沖減收入。

注意,在最初我們了解新收入準(zhǔn)則的時(shí)候通常會(huì)聽說新準(zhǔn)則要用合同資產(chǎn)和合同負(fù)責(zé)了,不用預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款科目了,其實(shí)這個(gè)是個(gè)誤區(qū)。我們需要要了解下合同資產(chǎn)和合同負(fù)責(zé)科目的概念及運(yùn)用。

合同資產(chǎn),是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利,且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。應(yīng)收賬款大家都比較熟悉,是在確認(rèn)收入之時(shí)產(chǎn)生的,在供應(yīng)商給客戶的信用期之內(nèi),客戶必須支付貨款;合同資產(chǎn)有所不同,它也是在收入確認(rèn)之時(shí)產(chǎn)生的,但供應(yīng)商獲得償付的合同條款不是時(shí)間性因素,而是其他因素。

注:合同資產(chǎn)存在履約風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收賬款僅僅存在信用風(fēng)險(xiǎn),即隨時(shí)間流逝無條件的收款權(quán)利。

合同負(fù)責(zé),是指企業(yè)已收或者應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。而預(yù)收賬款是以前的科目,在舊收入準(zhǔn)則下,一般只要是從客戶收取的款項(xiàng)都列報(bào)在預(yù)收賬款下,而新準(zhǔn)則的要求是收到的沒有明確合同關(guān)系和待履行合同義務(wù)的款項(xiàng),新準(zhǔn)下預(yù)收賬款科目運(yùn)用到的情況會(huì)較少。

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本文來源:http://yikezuche.cn/baike/22944.html

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