四種資產(chǎn)盤盈盤虧的會計處理(存貨的盤盈盤虧會計分錄)

會計進行資產(chǎn)盤點時，主要針對存貨、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金、工程物資這四種資產(chǎn)進行盤點。四種資產(chǎn)盤點時如發(fā)現(xiàn)賬實不相符，第一步，先記將盤虧(盤盈)部分轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”，調(diào)整至賬實相符。第二步，再根據(jù)批準后的結(jié)果，轉(zhuǎn)至應的科目。

一、存貨的盤盈與盤虧

在存貨盤點的賬務處理中，存貨盤盈排除漏記錯記賬的原因，一般為長期發(fā)貨誤差或前期盤虧存貨找到。存貨盤盈沖減管理費用。存貨盤虧視原因確認結(jié)轉(zhuǎn)分錄，因自然災害發(fā)生的存貨盤虧，記入“營業(yè)外支出—非常損失”，不轉(zhuǎn)出對應的增值稅。因管理不善導致被盜、霉變、過期等導致盤虧記入“管理費用”，并需要把相對應的增值稅轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：

1、存貨盤盈時：

批準前：

借：原材料等科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用

2、存貨盤虧時：

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料等科目

批準后：

借：管理費用(收發(fā)計量誤差、管理不善)

營業(yè)外支出(非常原因)

其他應收款(應收責任人、保險公司賠款)

貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢

應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出(只有因管理不善導致盤虧的情況下才用轉(zhuǎn)出進項稅)

二、現(xiàn)金的盤盈與盤虧

現(xiàn)金盤盈盤虧又稱長短賬。盤盈時應確認盤盈資金的歸屬，漏給的有主資金記入“其他應付款”，無人認領(lǐng)的資金算做企業(yè)經(jīng)營外的收入，記“營業(yè)外收入”。盤虧時有責任人賠償?shù)挠?ldquo;其他應收款”，企業(yè)需要承擔的記入“管理費用”。

1、現(xiàn)金盤盈時：

批準前：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入(無主的)

其他應付款(有主的)

2、現(xiàn)金盤虧時：

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準后：

借：管理費用(企業(yè)承擔損失部分)

其他應收款(責任人賠款部分)

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

三、固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

1、固定資產(chǎn)盤盈

固定資產(chǎn)盤盈是一個比較特殊的賬務處理。新準則下，固定資產(chǎn)盤盈不再屬于管理費用或營業(yè)外收入的范疇，也不必經(jīng)過待處理財產(chǎn)損益核算。而是利用“以前年度損益調(diào)整”入賬。(解釋：固定資產(chǎn)不可能憑空多出來，一定是以前年度漏記或錯記盤虧導致今年盤盈)

借：固定資產(chǎn)(重置成本或現(xiàn)值)

貸：以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整不能有余額還需繼續(xù)調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費—應交所得稅

利潤分配—未分配利潤

說明：

①、固定資產(chǎn)盤盈不能增加對應的進項稅。(因管理不善導致的盤虧會轉(zhuǎn)出進項稅)

②、固定資產(chǎn)盤盈會增加以前年度利潤，需要對以前年度所得稅進行調(diào)整。

2、固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)的盤虧與存貨一樣，只有在因管理不善導致丟失的情況下才會出需要進項稅轉(zhuǎn)出。但在實務中，由于固定資產(chǎn)體積大、成本高、使用頻繁很難會出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失的情況。即使是使用不善、搬運原因及長期放置導致固定資產(chǎn)不能再使用，也不按照盤虧處理，而是按固定資產(chǎn)損壞處理。固定資產(chǎn)損壞不使用“待處理財產(chǎn)損益”，而是將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”，也不必轉(zhuǎn)出進項稅。

① 管理不善丟失(盤虧)

批準前

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

批準后

借：其他應收款(有保險賠付或個人承擔部分)

營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出(轉(zhuǎn)出未折舊部分增值稅)

② 固定資產(chǎn)損毀

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

四、工程物資的盤盈與盤虧

此處所說“工程物資”為建造固定資產(chǎn)所需的原材料(如鋼筋、水泥、玻璃、沙子、磚等)與工程設(shè)備(通風管、防火閥、建筑其他必要配套設(shè)備等)。當工程物資發(fā)生盤虧時，盤虧記入“在建工程”。當工程物資發(fā)生盤盈時，沖減“在建工程”成本。

1、工程物資盤盈時：

借：工程物資

貸：在建工程

2、工程物資盤虧

借：在建工程

貸：工程物資

說明：工程物資的盤盈與盤虧的賬務處理，是建立在“在建工程”已經(jīng)開工還未竣工的階段。如果在建工程還處于籌備期或已經(jīng)竣工，則工程物資的盤盈與盤虧不再適用此方法，而是應當按照存貨的盤盈與盤虧處理。

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