甲類啤酒和乙類啤酒怎么區(qū)分包裝物押金的消費稅處理詳細解讀

日期：2023-04-18 17:25:21 　　點擊：11

甲類啤酒和乙類啤酒怎么區(qū)分，詳情如下
1.稅率判斷
每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值稅)以上的是甲類啤酒，消費稅稅率250元/噸；每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3 000元以下的是乙類啤酒，消費稅稅率220元/噸

包裝物押金對啤酒類別計稅影響
‍啤酒的包裝物押金雖然不并入銷售額計征消費稅，但是，在區(qū)分是甲類啤酒和乙類啤酒的稅率時，要把包裝物押金加進來去計算（因為啤酒、黃酒、成品油是從量計征消費稅，所以包裝物押金只影響啤酒類別和稅率的適用情況，不直接影響消費稅的計算）。‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

包裝物	消費稅的計稅規(guī)定
包裝物	收取押金時	逾期或超過1年時
一般貨物	不交	要交（換成不含增值稅稅基）
酒類（不含啤酒、黃酒）	要交（換成不含增值稅稅基）	不重復計算消費稅
啤酒、黃酒	都不交

包裝物計稅規(guī)則

計稅方式	包裝物狀態(tài)
收取時直接并入銷售額計稅	①應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入消費品的銷售額中征收消費稅 ②對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅
逾期并入銷售額計稅	對酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅

例題：
【單選題】某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2020年6月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專票收取不含稅價款58 000元，另收取包裝物押金2500元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具票據(jù)取得價稅合計收入32 000元，另收取包裝物押金1400元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（）元
A. 5 000 B.6 600 C.7 200 D.7 500
【答案】C
【解析】A型啤酒每噸出廠單價（含包裝物和包裝物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅率為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價（含包裝物和包裝物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應納消費稅=20×250+10×220=7 200（元）。