流動(dòng)負(fù)債包括什么?企業(yè)負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等。
流動(dòng)負(fù)債是在一年或一年以內(nèi)的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的短期債務(wù),流動(dòng)負(fù)債和流動(dòng)資產(chǎn)具有一定的相關(guān)性,并通過(guò)相關(guān)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析,可以對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金和短期償債能力進(jìn)行初步的分析和判斷。
一、融資行為形成的流動(dòng)負(fù)債,即有息負(fù)債。融資行為形成的流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款,短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。企業(yè)借入的短期借款構(gòu)成了企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債,且是有息負(fù)債。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的短期借款,應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目核算。
二、經(jīng)營(yíng)行為形成的流動(dòng)負(fù)債,即無(wú)息負(fù)債。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的流動(dòng)負(fù)債,主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款等,是無(wú)息債務(wù)。
1、應(yīng)付賬款是企業(yè)由于購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)服務(wù)等而發(fā)生的債務(wù),這是交易雙方因取得貨物或服務(wù)與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬,而按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。
2、應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票、付款人在指定日期無(wú)條件支付特定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。
3、預(yù)收賬款是交易雙方協(xié)商約定,由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)商而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。有的企業(yè)因預(yù)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的不多,則沒(méi)有設(shè)置該科目,而是直接計(jì)入應(yīng)收賬款科目。
4、應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生特定經(jīng)營(yíng)行為,應(yīng)按照規(guī)定向國(guó)家繳納的各種稅金,這些應(yīng)繳納的稅金,是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。這部分應(yīng)繳納的稅金在沒(méi)有繳納之前,形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。
5、其他應(yīng)付款是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)付和暫收的款項(xiàng)。比如,企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的,需要按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款”“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
三、收益分配行為形成的流動(dòng)負(fù)債。收益分配行為形成的流動(dòng)負(fù)債主要包括應(yīng)付股利。應(yīng)付股利是企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案,宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),在實(shí)際支付前,形成企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。
四、流動(dòng)負(fù)債的債務(wù)結(jié)構(gòu),對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著很大的影響。我們知道,短期借款是需要支付利息的,也就是有息債務(wù),即企業(yè)借入資金金額越大,承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用越多,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的壓力越大。
而無(wú)息債務(wù)企業(yè)所占用的資金是不需要支付利息的,而占用的資金越多,對(duì)企業(yè)越有利,比如應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款等,占用的這部分資金,即可以參與到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金中來(lái),還不需要支付和承擔(dān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。那么也就是說(shuō),如果無(wú)息負(fù)債的占比較大,那么企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的壓力會(huì)相對(duì)小一些,而如果有息負(fù)債的占比較大,則企業(yè)短期還款的壓力就會(huì)大很多。
總之,企業(yè)流動(dòng)負(fù)債主要內(nèi)容包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等。流動(dòng)負(fù)債的債務(wù)結(jié)構(gòu),即有息債務(wù)和無(wú)息債務(wù)的結(jié)構(gòu)變化,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的同時(shí),也對(duì)企業(yè)短期資金的償債能力和償債壓力有著不同的影響。
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