應付職工薪酬借貸方向是什么?職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一,借方表示的是支付的職工薪酬,貸方表示的是需要計提的職工薪酬。該科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。還有如辭退福利、帶薪休假等職工薪酬形式。不過,核算再復雜,計提時貸記,發(fā)放時借記,是永遠不變的。
職工薪酬的會計分錄
一 、確認應付職工薪酬
1 、貨幣性職工薪酬
(1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
(2)管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
(3)銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
(4)應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
企業(yè)應向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費,應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,以及應向工會部門繳存的工會經(jīng)費等,國家(或企業(yè)年金計劃)統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例,應按照國家規(guī)定的標準計提。
當期實際發(fā)生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。
2 、非貨幣性職工薪酬
(1)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放職工的,應當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。
(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應當根據(jù)受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,并且同時借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應當根據(jù)受益對象,將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目。
二 、發(fā)放職工薪酬
1 、支付職工工資、獎金、津貼和補貼
借記“應付職工薪酬-工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目。
2 、支付職工福利費
企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時,借記“應付職工薪酬-職工福利”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
3 、支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金
借記“應付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
4 、發(fā)放非貨幣性福利
借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用,借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。
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