增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)(增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間的規(guī)定)

增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)?絕大部分企業(yè)，都是以票據(jù)的時(shí)間來(lái)確定增值稅的納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，我們來(lái)學(xué)習(xí)下正規(guī)的確認(rèn)時(shí)間：

《增值稅條例規(guī)定》銷(xiāo)售貨物的增值稅納稅人

1、采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)產(chǎn)生?

(1)不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款的當(dāng)天

(2)不論貨物是否發(fā)出，取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天(合同之類(lèi)約定書(shū)款的)

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間?

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

3、采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)產(chǎn)生?

(1)有書(shū)面合同約定的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

(2)無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

4、采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)產(chǎn)生?

(1)合同或合同性質(zhì)的憑據(jù)中有發(fā)貨的時(shí)間，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

(2)但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

5、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)產(chǎn)生?

(1)雙方以代銷(xiāo)清單確認(rèn)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天

(2)雙方以實(shí)際結(jié)算支付代銷(xiāo)貨款確定交易業(yè)務(wù)的，為收到全部或者部分貨款的當(dāng)天

(3)未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天

(4)未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天

6、銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)(修理修配)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)產(chǎn)生?

(1)雙方以實(shí)際提供勞來(lái)支付款項(xiàng)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款當(dāng)天

(2)雙方以實(shí)際提供勞務(wù)來(lái)結(jié)算的，為取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天(協(xié)議、簽收驗(yàn)收憑據(jù))

7、視同銷(xiāo)售貨物行為，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間?

為貨物移送的當(dāng)天

采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬，但既未取得銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷(xiāo)售票據(jù)的，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間

1、取得銷(xiāo)售款當(dāng)天

2、或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

3、先開(kāi)具票據(jù)的為開(kāi)具票據(jù)的當(dāng)天

1、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采以預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間為為收到預(yù)收款的當(dāng)天

2、服務(wù)業(yè)的增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間

(1)書(shū)面合同確定的付款日，其增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間為合同約定付款日的當(dāng)天

(2)未簽合同或合同未明確日期，其增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間為為服務(wù)完成的當(dāng)天

3、視同銷(xiāo)售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間

為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

降低企業(yè)因增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間判斷錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)規(guī)定，對(duì)營(yíng)改增前的銷(xiāo)售貨物行業(yè)和兩項(xiàng)服務(wù)業(yè)(修理修配)增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，以及營(yíng)改增后對(duì)銷(xiāo)售服務(wù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間的規(guī)定

2、在采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同中，要明確收款、票據(jù)、發(fā)貨等，因?yàn)檫@些是增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)

3、不能再一律以票據(jù)作為增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間的唯一標(biāo)準(zhǔn)，以減少稅務(wù)檢查加收的滯納金，滯納金日萬(wàn)分之五，折合成年為18.25%，相當(dāng)于2分的利息，因增值稅納稅義務(wù)判斷不準(zhǔn)納稅成本上升是相當(dāng)不劃算的

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