(一)會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系
會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指當(dāng)會計采用借貸記賬法時,對每一筆資金運動對應(yīng)的交易或事項進行記錄時,相互關(guān)聯(lián)的會計科目(賬戶)之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的勾稽關(guān)系。會計理論上將存在對應(yīng)關(guān)系的會計賬戶稱為對應(yīng)賬戶。
(二)什么是會計分錄?
會計不能直接根據(jù)原始憑證登記賬簿,而是將審核無誤的原始憑證運用借貸記賬規(guī)則,采用會計分錄的形式填制在記賬憑證上,會計分錄可以說是會計每天都要使用的工具方法,是會計的基本工作基本功。
1.會計分錄的概念:
【會計分錄】是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)寫出應(yīng)借記或應(yīng)貸記的會計科目(賬戶)名稱及其發(fā)生金額的一種記錄方法。會計分錄由借貸兩個方向、兩個以上相互對應(yīng)的會計科目、相等的金額三個要素構(gòu)成。
【提示】在我國,將會計分錄記載在記賬憑證中。
【案例1:西海商貿(mào)公司為小規(guī)模納稅人,本月業(yè)務(wù)如下】
1、業(yè)務(wù)1:以銀行存款購進銷售用電腦(每臺含稅價格2500元,共購進10臺):
借:庫存商品—電腦 25,000
貸:銀行存款—中行 25,000
說明:
(1)此筆交易,因為核算主體是小規(guī)模納稅人,購進貨物所含的稅金不能從銷售收入所含的稅金中抵扣,也就是要全部計入庫存商品采購成本中去。
(2)做賬依據(jù)為采購發(fā)票、《入庫單》、銀行付款憑證(網(wǎng)銀付款憑證或轉(zhuǎn)賬支票存根)
2、業(yè)務(wù)2:將上述電腦全部銷售出去,銀行賬戶收到銷售收入50000元(含稅):
借:銀行存款-中行 50,000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 48543.69
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1456.31
說明:
(1)做賬依據(jù)為出納開具給購買客戶的銷售發(fā)票記賬聯(lián)和銀行收款憑證(網(wǎng)銀收款憑證或收入支票進賬單)
3、業(yè)務(wù)3:結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的銷售成本(即購買客戶提貨導(dǎo)致采購商品出庫)
借:主營業(yè)成本 25,000
貸:庫存商品 25,000
說明:
(1)此筆業(yè)務(wù)涉及成本確認(rèn),是第1筆業(yè)務(wù)對應(yīng)的購進商品,因為銷售而要結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本(銷售成本),而采購發(fā)票在入庫環(huán)節(jié)(業(yè)務(wù)1)已被使用入賬,所以此處的結(jié)轉(zhuǎn),使用的原始憑證為單位內(nèi)部自制原始憑證,也就是《出庫單》;
(2)《出庫單》由倉庫保管員提供。
4、業(yè)務(wù)四:本月只發(fā)生一筆收入,因符合現(xiàn)行小規(guī)模納稅人每月收入低于15萬元免征增值稅的優(yōu)惠政策,故轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1456.31
貸:營業(yè)外收入-免稅收入 1456.31
5、月末,結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目發(fā)生額(假設(shè)除了以上5筆業(yè)務(wù),沒有其他業(yè)務(wù)發(fā)生)
(1)借:主營業(yè)收入 48543.69
借:營業(yè)外收入 1456.31
貸:本年利潤 50,000
(2)借:本年利潤 25,000
貸:主營業(yè)務(wù)成本 25, 000
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