用應(yīng)交稅費核算的稅種有哪些?應(yīng)交稅費核算的稅種常見的有以下內(nèi)容:應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等其他稅費。那么應(yīng)交稅費核算的賬務(wù)處理要怎么做呢?
:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
(一)、一般納稅人核算
1、采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
借:原材料等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 【當月已認證的可抵扣增值稅額】
應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 【當月未認證的可抵扣增值稅額】
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等
2、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——簡易計稅 【采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅增值稅額】
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
3、購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額,并準予從銷項稅額中扣除。
4、購進后退回或折讓
5、視同銷售和進項轉(zhuǎn)出
自產(chǎn)/委托加工的物資用于集體福利、個人消費、投資、對外捐贈、分紅視同銷售處理。
外購的物資用于集體福利、個人消費時進項稅額需要轉(zhuǎn)出。
盤虧的資產(chǎn)的原因是管理不善、被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的,已抵扣的進項稅額應(yīng)當轉(zhuǎn)出。
6、稅款系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備;對于當期直接減免的增值稅,通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)核算
(二)、小規(guī)模納稅人核算
,購進時增值稅計入成本,銷售時貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅,稅款設(shè)備可以抵減
知識點2:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
(一)、銷售環(huán)節(jié)消費稅處理
1、銷售應(yīng)稅消費品
2、捐贈應(yīng)稅消費品(消費稅視同銷售但不確認收入)
3、應(yīng)收包裝物銷售
業(yè)務(wù) | 會計處理 |
隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物 | 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和收取1年以上的包裝物押金 | 借:其他應(yīng)付款 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外酒類產(chǎn)品的包裝物押金 | 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
(二)、出口應(yīng)稅消費品 應(yīng)收出口退稅款
(三)、采購環(huán)節(jié)的消費稅處理
外購或委托加工的應(yīng)收消費品直接用于銷售,消費稅計入“成本”
外購或委托加工的應(yīng)收消費品直接用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”
應(yīng)交稅費——其他稅費
(一)、資源稅
銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 | 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 |
自產(chǎn)自用 | 借:生產(chǎn)成本等 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 |
收購未稅礦產(chǎn)品 | 借:材料采購等 貸:銀行存款 【實付金額】 應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 【代扣代繳】 |
外購液體鹽加工固體鹽后銷售 | 借:材料采購 應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 【允許抵扣】 貸:銀行存款 【支付價款含稅】 |
借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 |
(二)、土地增值稅
1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
2、土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的
借:銀行存款
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
無形資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益 【差額,或借】
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
(三)、九項小稅費
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費
印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅
借:稅金及附加——印花稅
在建工程——耕地占用稅
固定資產(chǎn)——車輛購置稅
貸:銀行存款
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