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存貨損毀應如何進行會計處理(存貨資產(chǎn)損失賬務處理)

日期：2023-04-18 17:12:55    　　點擊：

存貨資產(chǎn)損失應如何進行賬務處理?下面，我們從會計和稅務兩方面，來解答存貨損毀及報廢后應該如何處理賬目。 會計處理

災難發(fā)生后，企業(yè)應先盤點原材料，對原材料的殘值按照售價進行估值：

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 1000萬元

原材料-xx殘料 200萬元

貸：原材料-xx材料 1200萬元

這里值得注意的是，因為該損失是企業(yè)因為自然災害造成的，所以企業(yè)不需要為原材料的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，因為在稅法上，規(guī)定了需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的只有企業(yè)的“非正常損失”，即因企業(yè)管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等損失，以及因為企業(yè)違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除后造成的損失。

當企業(yè)收到保險賠款時：

借：銀行存款 800萬元

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 800萬元

當企業(yè)銷售殘料取得收入時：

借：銀行存款 226萬元

貸：其他業(yè)務收入 200萬元

結(jié)轉(zhuǎn)損失：

借：營業(yè)外支出-流動資產(chǎn)損失 200萬元

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 200萬元

稅務處理

增值稅方面，企業(yè)可以依據(jù)規(guī)定，企業(yè)不得抵扣進項稅額的項目包括非正常損失的購進貨物以及相應的應稅勞務。也就是說，企業(yè)因為管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失都是無法抵扣進項稅額的。

企業(yè)所得稅方面，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)盤虧、損毀、報廢、被盜的存貨，在做損失計算時，應該以該存貨的成本減除責任人賠償、殘值、保險賠款后的余額進行應納稅所得額扣除。

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