0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更需要交稅嗎?對于大部分人而言,股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能比較陌生,對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體概念和情形也比較模糊,所以,我們先來看下什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓,以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形。
概念上來講,比較簡單,就是個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為。規(guī)定上,主要包括6種情形:
一般情況下,股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個稅,稅率是20%,應(yīng)納稅所得額的計算方式是:轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費,該交的稅款計算公式是:應(yīng)納稅所得額×稅率。
所以,在這里就有一個問題,如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為0,要不要繳個稅?從上面公式上來看,定然是沒有個稅的,但是在實務(wù)中,要分為三種情況來看。
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由
這種情況下,即便轉(zhuǎn)讓收入為0元,稅務(wù)機(jī)關(guān)也會核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,讓你繳納個稅的。在這里有兩個點需要解釋一下:
1、什么是轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低?
規(guī)定上,有這么6種情形,屬于收入明顯偏低,具體如下:
法規(guī)條文讀起來比較生硬,我們通俗理解一下,可以得出下面這么幾條:
注意,只要滿足上面6條中的一條,就會被判定為收入明顯偏低。
我們舉個例子,歪嘴0元轉(zhuǎn)讓A公司10%的股權(quán),轉(zhuǎn)讓時,A公司的凈資產(chǎn)100萬,無土地使用權(quán)等,則對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額是10萬。那么,轉(zhuǎn)讓收入低于凈資產(chǎn)份額,就屬于收入明顯偏低。
2、正當(dāng)理由的認(rèn)定
關(guān)于正當(dāng)理由的認(rèn)定,其實政策描述得也很清楚,具體有以下4種:
比如,將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給子女,且能夠提供身份關(guān)系證明的,股價偏低的,也是屬于有正當(dāng)理由的。
具體稅務(wù)管理部門是如何核定呢?主要有三種核定方法:凈資產(chǎn)核定法、類比法和其他合理方法。
核定收入之后,按照核定收入-股權(quán)原值-合理稅費,然后再乘以稅率計算應(yīng)納稅額,如果核定收入-股權(quán)原值-合理稅費>0,則需要交個稅,否則不需要交。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不是明顯偏低
在這種情況下,如果轉(zhuǎn)讓收入為0,轉(zhuǎn)讓成本為0,或應(yīng)納稅所得額為0,則不繳納稅款。但是不是明顯偏低的認(rèn)定,需要同時滿足以下幾個條件:
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,但有正當(dāng)理由
關(guān)于收入明顯偏低,及正當(dāng)理由的認(rèn)定,在上文已經(jīng)詳細(xì)說明,在這里不做贅述。在這種情形下,如果應(yīng)納稅所得額≤0,則不繳納稅款。
所以,如果老板0元轉(zhuǎn)讓股權(quán),一定要視情況來判定.
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