金融工具套期的會(huì)計(jì)處理(套期會(huì)計(jì)是什么意思)

套期會(huì)計(jì)是什么意思?套期會(huì)計(jì)說(shuō)的通俗一點(diǎn)，就是一種金融工具會(huì)面臨公允價(jià)值變動(dòng)或者現(xiàn)金流量變動(dòng)，導(dǎo)致虧損或者多支付現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)，從而利用其他金融套期工具，實(shí)現(xiàn)套期保值，而這個(gè)套期工具產(chǎn)生的收益虧損剛好能彌補(bǔ)或者減少該金融工具所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)反向關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)保值的目的

被套期項(xiàng)目是指存在風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，套期工具是指利用該金融工具可減少?gòu)浹a(bǔ)被套期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的金融工具。

一、將金融工具轉(zhuǎn)為被套期項(xiàng)目

借：被套期項(xiàng)目

貸：庫(kù)存商品

二、公允價(jià)值套期(兩條腿走路，往前移)

1、套期工具：(1)一般情況計(jì)入當(dāng)期損益(套期損益)

借：套期工具

貸：套期損益 (損失做相反分錄)

(2)其他權(quán)益工具(綜股)或其組成部分計(jì)入其他綜合收益——套期損益

借：套期工具

貸：其他綜合收益——套期損益 (損失做相反分錄)

2、被套期項(xiàng)目：(1)一般情況計(jì)入當(dāng)期損益(套期損益)，同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值(反應(yīng)公允價(jià)值波動(dòng)，調(diào)整被套期項(xiàng)目科目)

借：被套期項(xiàng)目

貸：套期損益 (損失做相反分錄)

(2)其他權(quán)益工具(綜股)或其組成部分計(jì)入其他綜合收益——套期損益，同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值(反應(yīng)公允價(jià)值波動(dòng)，調(diào)整被套期項(xiàng)目科目)

借：被套期項(xiàng)目

貸：其他綜合收益——套期損益 (損失做相反方向分錄)

三、現(xiàn)金流量套期：(主要為預(yù)期交易，一條腿走路，只核算套期工具，往后移)

1、有效套期部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，計(jì)入其他綜合收益，預(yù)期交易實(shí)現(xiàn)的時(shí)候再將其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：套期工具

貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備

2、無(wú)效套期部分，扣除計(jì)入其他綜合收益后計(jì)入當(dāng)期損益

四、處置被套期項(xiàng)目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)套期損益

1、公允價(jià)值套期：

借：銀行存款

貸：被套期項(xiàng)目

借：銀行存款

貸：套期工具

此處如果被套期項(xiàng)目虧損，導(dǎo)致少收錢，項(xiàng)目套期項(xiàng)目肯定盈利，套期損益相互抵消，從而實(shí)現(xiàn)保值

2、現(xiàn)金流量套期

未實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，將產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入其他綜合收益，實(shí)現(xiàn)收入時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益剛好抵減當(dāng)期的虧損，實(shí)現(xiàn)保值

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