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銷(xiāo)項(xiàng)稅額在借方還是在貸方(銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄)

日期:2023-04-18 17:06:11      點(diǎn)擊:

銷(xiāo)項(xiàng)稅額在借方還是在貸方?銷(xiāo)項(xiàng)稅額在記賬時(shí)通常記入貸方,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目用來(lái)核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn),按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,一般情況下適用一般計(jì)稅方式,一般計(jì)稅方式下,增值稅應(yīng)納稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其中銷(xiāo)項(xiàng)稅額為不含稅銷(xiāo)售額與應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用稅率的乘積,由于增值稅屬于價(jià)外稅,銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)際為向購(gòu)買(mǎi)方收取增值稅稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×適用稅率=含稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

適用稅率根據(jù)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為不同而不同,現(xiàn)行增值稅政策下,稅率分為四檔:13%、9%、6%以零稅率。

納稅人提供應(yīng)稅銷(xiāo)售行為確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人采購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額需要滿(mǎn)足準(zhǔn)予抵扣增值稅的條件,才可計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

月末,銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,一般需將銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,具體分錄如下:

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”為貸方余額,表示企業(yè)存在應(yīng)繳而未交的增值稅。

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),則形成留抵稅額,表示企業(yè)沒(méi)有產(chǎn)生足夠的銷(xiāo)項(xiàng)稅額供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,留抵稅額無(wú)需額外賬務(wù)處理。2022年國(guó)家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展,出臺(tái)了一系列留抵退稅政策,符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻淄硕惣按媪苛舻?/p>

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