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不征稅和免稅有什么區(qū)別(簡述不征收入與免征收入?yún)^(qū)別)

日期：2023-04-18 17:06:08    　　點擊：

不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別

一、范圍不同

1、免稅：根據(jù)規(guī)定，增值稅的征稅范圍為在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的行為。

免稅收入屬于上述范圍，只是按照稅法規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠，如：提供生活服務取得的收入，可以在2020年享受免征增值稅優(yōu)惠。

2、不征稅：不征稅收入不在上述應稅范圍之內(nèi)，不屬于增值稅的稅收優(yōu)惠，如：收到的保險賠償款不征收增值稅。

二、進項稅額抵扣規(guī)則不同

1、免稅：根據(jù)規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以用于免稅項目對應的進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要進行進項稅額轉出。

2、不征稅：增值稅的相關文件中并沒有對不征稅收入對應的進項稅額做出不得抵扣的規(guī)定。不征稅收入對應的進項稅額不需要進項稅額轉出。

三、票據(jù)開具不同

1、免稅：納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普票，應當在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

2、不征稅：根據(jù)規(guī)定，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，票據(jù)稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專票。

目前《商品和服務稅收分類與編碼》中支持16類不征稅收入(如預付卡銷售和充值、建筑服務預收款等)開具不征稅票據(jù)，其他不征稅收入只需要開具收據(jù)即可。

四、申報填寫不同

1、免稅：免稅收入需要填寫增值稅納稅申報表，反映到報表中免稅對應的欄次，如：一般納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中第18欄次或19欄次，同時反映在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》的第8行，小規(guī)模納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的第9行。

2、不征稅：不征稅收入不屬于增值稅應稅范圍，不需要體現(xiàn)在增值稅納稅申報表中。

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