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企業(yè)所得稅調整項目有哪些

日期：2023-04-18 17:02:05    　　點擊：

匯算清繳具體調整事項有哪些?該如何調整?

1. 公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

2. 工資薪金以及福利

(1)工資一般規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。實務中年末按照公司內控制度計提的獎金，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前實際發(fā)放的部分，準予當年扣除。

(2)職工福利費：不超過工資薪金總額的14%的部分，準予扣除。

(3)工會經費：不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

(4)職工教育經費：不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

3. 業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

4. 廣告宣傳費

(1)一般情況：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(2)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

(3)煙草企業(yè)：煙草廣告費，一律不得扣除。

5. 利息支出

向金融企業(yè)借款的利息，可以據(jù)實扣除。向非金融企業(yè)借款的利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息部分，可以扣除;超過部分，不允許扣除。

6. 計提的壞賬準備

企業(yè)應收、預付發(fā)生的壞賬損失，對于計提未發(fā)生的壞賬，不允許稅前扣除;在實際發(fā)生損失的年份才能在申報企業(yè)所得稅時扣除，注意需要把相關的材料留存?zhèn)洳椤?/p>

7. 特別納稅調整

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

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