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專項儲備屬于什么科目(專項儲備計提賬務(wù)處理案例分析)

日期：2023-04-18 17:00:10    　　點擊：

專項儲備屬于什么科目

專項儲備是所有者權(quán)益類科目的備抵科目;"專項儲備"科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下"減:庫存股"和"盈余公積"之間增設(shè)"專項儲備"項目反映。

專項儲備計提賬務(wù)處理案例分析

企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費和維簡費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入所有者權(quán)益中的“專項儲備”。企業(yè)使用提取安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備;形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

案例說明：

A公司是一家機械制造業(yè)，2018年營業(yè)收入是9000萬元，2019年6月企業(yè)購入一套安全生產(chǎn)設(shè)備(假設(shè)不需安裝)金額為60萬元，稅額為7.8萬元，款項已通過銀行存款支付。(單位：萬元)。

分析：2019年A公司應(yīng)提取的安全生產(chǎn)費用為1000*2%+8000*1%=100萬元

賬務(wù)處理如下：

(1)計提專項儲備

借：制造費用 100

貸：專項儲備 100

(2)購入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 60

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 7.8

貸：銀行存款 67.8

(3)確認相同金額累計折舊為

借：專項儲備 60

貸：累計折舊 60

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