在高新企業(yè)認(rèn)定過程中,財務(wù)是一個重要的角色,是反映企業(yè)研發(fā)能力的一個數(shù)據(jù)窗口。
在企業(yè)研發(fā)過程中,財務(wù)部需要對研發(fā)的整個過程(從研發(fā)費用的立項,到研發(fā)過程,到研發(fā)成功與否)進(jìn)行真實反映,并且能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類歸集,設(shè)置好各項科目賬。
那么財務(wù)人員需要對研發(fā)費用如何建立科目賬,哪些是最重要的關(guān)鍵科目呢?
明確高新技術(shù)服務(wù)收入的范圍設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入科目賬。
高新技術(shù)服務(wù)收入:指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
通俗理解所說:高新技術(shù)收入是高新產(chǎn)品的銷售收入或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入、技術(shù)服務(wù)的收入以及接受研究開發(fā)收入。并且以上的收入必須附合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的范圍。
國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域是指以下八大領(lǐng)域:
1、電子信息技術(shù)
2、生物與醫(yī)藥技術(shù)
3、航空航天技術(shù)
4、新材料技術(shù)
5、高新技術(shù)服務(wù)技術(shù)
6、新能源及節(jié)能技術(shù)
7、資源與環(huán)境技術(shù)
8、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)技術(shù)
高新技術(shù)核算的會計科目設(shè)置:主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品(或服務(wù))
明確設(shè)置高新研發(fā)費用科目賬
一種是先在研發(fā)支出中列支,再轉(zhuǎn)為管理費用-研發(fā)費用。
具體會計科目如下:研發(fā)支出-費用化支出-XX項目
月末結(jié)轉(zhuǎn)至:管理費用-研發(fā)費用
另外一種是直接入賬管理費用-研發(fā)費用。
具體會計科目:管理費用-研發(fā)費用-XX項目
再按照項目進(jìn)行歸集各自的研發(fā)費用支出建立輔助賬,對每一個項目產(chǎn)生的各項支出,行分類。大致類別如下:
1.人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
直接消耗的材料、燃料和動力費用;
用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;
用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
3.折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
4.無形資產(chǎn)攤銷
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
5.設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
6.裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等
7.其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。
此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。
以上是對研發(fā)費用進(jìn)行歸集,并且對研發(fā)費用是否可加計扣除進(jìn)行了區(qū)別與分類,除了知道研發(fā)費用可以按照以上方式歸集外,最重要的一點,在于能理解這每個歸集背后的數(shù)據(jù)來源,以及來源的證據(jù)鏈條,這個證據(jù)鏈條的體現(xiàn)方式就是原始憑證。
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