息稅前利潤(rùn),凈利潤(rùn),稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)之間的區(qū)別和聯(lián)系,以及現(xiàn)金流量的推算。
注會(huì)財(cái)管避不開(kāi),管理用財(cái)務(wù)報(bào)表,首先要弄清楚的兩個(gè)公式;
凈利潤(rùn)和稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),息稅前利潤(rùn)之間的區(qū)別和聯(lián)系:
一、息稅前利潤(rùn):顧名思義,是指支付利息和所得稅之前的利潤(rùn)。
息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+傳統(tǒng)利潤(rùn)表中的“利息費(fèi)用”
(息稅前利潤(rùn)-利息費(fèi)用)*(1-所得稅率)=凈利潤(rùn)
息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-T)(又稱利潤(rùn)總額)-利息費(fèi)用
注意:傳統(tǒng)利潤(rùn)表中的“利息費(fèi)用”,不包含資本化的利息費(fèi)用,資本化的利息費(fèi)用已經(jīng)進(jìn)入資產(chǎn)的價(jià)值。
二、稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+管理用利潤(rùn)表中的“利息費(fèi)用”
稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用
稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用*(1-所得稅稅率)
注意:這里的利息費(fèi)用包括資本化的利息費(fèi)用,不僅僅是作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的利息費(fèi)用,是廣義的利息費(fèi)用。
稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本費(fèi)用-折舊攤銷-所得稅費(fèi)用(A公式)
三、現(xiàn)金流量的計(jì)算
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)的成本費(fèi)用+所得稅 (B)
=稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+折舊攤銷 (c)
=(營(yíng)業(yè)收入-總成本費(fèi)用)*(1-T)+折舊攤銷
=(營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)的成本費(fèi)用)*(1-T)-折舊攤銷*(1-T)+折舊攤銷
=(營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)的成本費(fèi)用)*(1-T)+折舊攤銷*T (d)
(ps:總成本費(fèi)用包含付現(xiàn)的成本費(fèi)用,和非付現(xiàn)的成本費(fèi)用(折舊攤銷),公式BCD是考試中??嫉墓?,一定需要清楚理解,準(zhǔn)確記憶的公式)
新建項(xiàng)目的現(xiàn)金流量計(jì)算,一般分為三個(gè)期間,一建設(shè)期,二營(yíng)業(yè)期,三,終結(jié)期。
(1) 建設(shè)期的計(jì),主要涉及長(zhǎng)期資產(chǎn)投資,墊支的營(yíng)運(yùn)成本,原有資產(chǎn)變現(xiàn)損益對(duì)所得稅的影響。
(2) 營(yíng)業(yè)期主要涉及營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量的計(jì)算,主要是上述公式BCD的運(yùn)用。
(3) 終結(jié)期現(xiàn)金流量,主要考慮①回收建設(shè)期投入的長(zhǎng)期資產(chǎn)的價(jià)值,②回收墊支的營(yíng)運(yùn)資本(千萬(wàn)不要忘記計(jì)算)③回收固定資產(chǎn)的殘值損益對(duì)所得稅的影響,資產(chǎn)如果賣賺錢了需要繳稅,如果賣虧了可以抵稅。
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