土地增值稅稅率及不征稅范圍(常見的土地增值稅減免優(yōu)惠政策)

稅率：

一、土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。 增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。 增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

增值額：是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

扣除項目：

① 取得土地使用權所支付的金額;

② 開發(fā)土地的成本、費用;

③ 新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

④ 與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金;

⑤ 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本計算的金額之和，加計20%扣除。

二、計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法：

征收率：

納稅人轉讓房地產(chǎn)土地增值稅實行核定征收的，分類型適用核定征收率：

單位納稅人轉讓普通住宅：5%; 單位納稅人轉讓非普通住宅及車庫;個人納稅人轉讓非住宅類房產(chǎn)：6%; 單位納稅人轉讓非住宅(車庫除外)：8%。 預征率：

納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入應按規(guī)定預征土地增值稅。

普通標準住宅預征率為1%; 非普通標準住宅、非住宅(商業(yè)用房、車庫等)預征率為3.5%。

不征稅范圍： 房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。 投資入股：單位、個人在改制重組以房地產(chǎn)作家入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 學校資產(chǎn)劃轉：民辦學校舉辦者將土地、房產(chǎn)劃至學校，暫不征收土地增值稅。 常見的減免優(yōu)惠政策： 個人銷售住房：對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%(含)，免征土地增值稅。 國家征收、收回：因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權。因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。 安置房：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。 公租房：轉讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值稅額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

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