1.區(qū)分加計(jì)抵減和加計(jì)扣除。
企業(yè)所得稅有加計(jì)扣除的政策,指的是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),對一些費(fèi)用的加計(jì)扣除。比如,殘疾人的工資可以加計(jì)100%扣除,研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。
增值稅既有加計(jì)扣除也有加計(jì)抵減。
增值稅的加計(jì)扣除是針對進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除,特指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),因?yàn)橘忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的稅率按9%征收,所以如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后續(xù)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的商品時(shí),在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí),加計(jì)扣除1%進(jìn)項(xiàng)稅。比如會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:原材料
增值稅的加計(jì)抵減:2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減15%政策)。
2.增值稅加計(jì)抵減案例。
某公司2021年適用加計(jì)抵減政策。2021年5月,上月增值稅留抵稅額60000元。本月發(fā)生兩筆業(yè)務(wù):銷售產(chǎn)品不含稅銷售額為3000000;購進(jìn)適用13%稅率的貨物,增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額為400000元。其他事項(xiàng)不予考慮。
(1)確認(rèn)收入:借:銀行存款 3180000
貸:主營業(yè)務(wù)收入3000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)180000
注意:適用稅率為6%。
(2)購進(jìn)貨物:借:庫存商品400000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52000
貸:銀行存款452000
(3)期末結(jié)轉(zhuǎn):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)68000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅68000
注:期末留底稅額計(jì)算,用丁字賬戶更直觀。
借 貸
60000 180000
52000
合計(jì)68000
(4)繳納稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅68000
貸:銀行存款62800
其他收益5200
注:其他收益是當(dāng)月可抵扣加計(jì)抵減稅額,計(jì)算方式為:400000*13%*10%=5200
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