遞延所得稅產(chǎn)生的原因是什么?
初始計(jì)量時(shí),資產(chǎn)的賬面價(jià)值和稅務(wù)基礎(chǔ)是一樣的,只是因?yàn)楹笃诤怂銜r(shí)每期計(jì)入費(fèi)用或者成本的金額不一致導(dǎo)致,這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)上計(jì)算的所得稅費(fèi)用和稅務(wù)上計(jì)算的應(yīng)納稅的所得額有差異,為了調(diào)整兩者之間的差異產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債這兩個(gè)科目,但這種差異只是暫時(shí)的,到最后資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值又都成為0或者一個(gè)相同的金額。
以遞延所得稅資產(chǎn)為例說(shuō)明差異分析?
期末時(shí)資產(chǎn)賬面小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn),當(dāng)期多繳稅 后期少交稅。
會(huì)計(jì)分錄為:
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
理解:期末資產(chǎn)的賬面<計(jì)稅基礎(chǔ),
1. 說(shuō)明當(dāng)期的賬面資產(chǎn)折舊或者攤銷>稅務(wù),因此當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)<稅務(wù)利潤(rùn),所以會(huì) 計(jì)上的所得稅費(fèi)用就<應(yīng)納稅額,遞延所得稅資產(chǎn)與所得稅費(fèi)用在相同方向,多交稅,得出:所得稅費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)=應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅.
2. 說(shuō)明未來(lái)計(jì)稅基礎(chǔ)比賬面可以多抵扣,未來(lái)少交稅,即后期遞延所得稅資產(chǎn)在貸方(與應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅相同方向,沖減該科目)
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