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哪些暫時性差異不確認遞延所得稅(一文讀懂不確認遞延所得稅的4中情況)

日期：2023-04-18 16:47:53    　　點擊：

有暫時性差異，但不確認為遞延所得稅：

,1、研發(fā)支出資本化部分轉無形資產產生的暫時性差異

2、分期付款購入的固定資產

第1、第2兩種情況不確認是因為暫時性差異既不影響當期會計利潤也不影響當期應納稅所得額

3、免稅合并時點產生的商譽存在應納稅差異不確認遞延所得稅負債

如果是非同一控制下的控股合并，購買時點資產評估增值，是確認遞延所得稅負債，對應資本公積。如果是吸收合并是對應商譽。

如果是負債評估增值，非同一控制下的控股合并是確認遞延所得稅資產，對應資本公積。如果是吸收合并是對應商譽。

如果是應稅合并則賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異

免稅合并下，稅法不認可商譽的價值，所以商譽的計稅基礎為0，賬面價值為計算得出的金額（合并成本-被合并方可辨認凈資產公允價值份額），賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異，也就是商譽本身會產生應納稅暫時差異，如果確認了遞延所得稅負債，則導致商譽進一步增加，又產生了新的應納稅暫時性差異，再確認遞延所得稅負債，導致無限循環(huán)。所以，免稅合并（不管是吸收合并還是控股合并）商譽存在差異但不確認遞延。

4、長期股權投資一般從長期持有角度不確認遞延所得稅負債

擬出售的時候確認遞延。因為擬長期持有的長期股權投資產生的差異轉不回來，不看做是暫時性差異，所以不確認遞延所得稅。

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本文來源：http://yikezuche.cn/baike/18476.html

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