持股一年以上可以免分紅稅嗎?
股東持有上市公司股票的時間大于一年時,免征個人所得稅。但是,這里只是免征,不是本身不征收。
股票分紅扣稅規(guī)則是什么?
股東的身份不同,需要繳納的稅款也不相同。根據(jù)股東的身份不同,可以分為三種情況:股東是自然人,股東是企業(yè),股東是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
1、股東是自然人
(1)股東作為自然人,從非上市公司取得分紅時,需要按照“利息、股息、紅利所得”,繳納20%的個人所得稅。
這里需要注意一下,自然人從投資的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得分紅時,不是按照“利息、股息、紅利所得”,繳納20%的個人所得稅,而是需要按照“經(jīng)營所得”繳納個稅。
事實上,這三種情況的個人投資者都是按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅的,所以與本文所討論的“分紅”主題無關(guān)。
(2)股東作為自然人,從上市公司取得分紅時需要分為三種情況繳納個稅:
股東持有上市公司股票的時間少于一個月,按照“利息、股息、紅利所得”,繳納20%的個人所得稅;
股東持有股票的時間大于一個月少于一年時,按照“利息、股息、紅利所得”,減半征收個稅,即繳納10%的個人所得稅;
股東持有上市公司股票的時間大于一年時,免征個人所得稅。但是,這里只是免征,不是本身不征收。
(3)股東是外籍個人,從境內(nèi)投資的外資企業(yè)取得分紅時,免征個稅。
2、股東是企業(yè)
當(dāng)股東是企業(yè)時,不需要投資的公司代扣代繳稅款,而是企業(yè)收到分紅后,自行計算繳納企業(yè)所得稅。
(1)居民企業(yè)從非上市公司取得分紅時,免征企業(yè)所得稅。需要注意的是這里,主要就是居民企業(yè)之間的直接投資,可以免征企業(yè)所得稅。
(2)居民企業(yè)從上市公司取得分紅時,需要分為兩種情況進(jìn)行討論:
居民企業(yè)持有上市公司股票的時間大于一年時,免征企業(yè)所得稅;居民企業(yè)持有上市公司股票的時間小于一年時,按照與企業(yè)相適應(yīng)的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(3)非居民企業(yè)居民企業(yè)的分紅時,需要分為兩種情況進(jìn)行討論:
非居民企業(yè)取得的分紅是居民企業(yè)在2008年1月1日之前形成的未分配利潤,這時分紅可以免征企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)取得的分紅是居民企業(yè)在2008年1月1日之后形成的未分配利潤,非居民企業(yè)依法繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然,由于非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有納稅主體,需要由境內(nèi)外商投資的企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅,稅率為10%。
非居民企業(yè)與企業(yè)的判斷,不是一句兩句就能說清的,這里虎虎就不再贅述了。
3、股東是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于比較特殊的存在,他們獲得的收入不繳納企業(yè)所得稅,而是繳納個人所得稅。所以在這里,把他們單獨放在一起說一下。
具體來說,個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)獲得分紅時按照“利息、股息、紅利”所得,繳納20%的個人所得稅。
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