根據(jù)會計準則以及會計制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費的支出都是需要通過“應(yīng)付職工薪酬”核算的。工會經(jīng)費按照不超過工資薪金總額2%計提。
工會經(jīng)費計提分錄怎么做?
工會經(jīng)費完整賬務(wù)處理如下:
1、計提工會經(jīng)費時,按照員工崗位區(qū)分:
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等-工會經(jīng)費
貸:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
2、向上級工會撥繳部分(或者由稅務(wù)機關(guān)代收)
借:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
貸:銀行存款
3、向本單位工會撥繳部分
若本單位工會單獨核算,則撥繳分錄同上。至于工會如何支出,則與本單位財務(wù)無關(guān);工會自行另外設(shè)賬,按照規(guī)定核算即可。
若本單位工會不單獨核算,本單位財務(wù)代管
借:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
貸:其他應(yīng)付款——工會
4、返還工會經(jīng)費的會計處理。按照規(guī)定,企業(yè)繳納的工會經(jīng)費,上級總工會組織會按一定的比例返還給企業(yè)的工會組織,作為企業(yè)工會組織的活動經(jīng)費。如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算 賬戶,那么,返還的工會經(jīng)費應(yīng)直接進入工會組織的賬戶,作為工會組織收入進行核算。如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶,那么,返還的工會經(jīng)費應(yīng)當進入企業(yè)財務(wù)部門的賬戶進行核算。收到返還工會經(jīng)費時:
借:銀行存款,
貸:其他應(yīng)付款—工會
5、本單位工會發(fā)生相應(yīng)支出
借:其他應(yīng)付款——工會
貸:銀行存款
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