生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅怎么計(jì)算?通常情況來(lái)說(shuō),生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅的計(jì)算應(yīng)該是可以享受免抵退稅額的計(jì)算,應(yīng)該是通過(guò)出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣以及貨物退稅率來(lái)計(jì)算的,其中關(guān)于免稅退稅抵減額的計(jì)算公式都會(huì)在下述內(nèi)容中進(jìn)行介紹,希望對(duì)你們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)都是有所啟發(fā)的.
出口退稅的計(jì)算公式是什么?
當(dāng)期應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
免抵退稅額的計(jì)算
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格.
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算
1、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí),當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí),當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
"當(dāng)期期末留抵稅額"為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的"期末留抵稅額".
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率).
新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額.
出口退稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?
增值稅退(免)稅辦法有兩種:免抵退稅和免退稅.
一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)處理
1.貨物出口,實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷(xiāo)
2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-外銷(xiāo)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
3.應(yīng)退稅額:
借:其他應(yīng)收款-出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅
4.免抵稅額:
借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅
5.次月收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-出口退稅
二、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)置賬戶(hù)核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo),一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷(xiāo)時(shí)再?gòu)某隹趲?kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬.
(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)
借:庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
貨物出口后,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅
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