您當前位置：首頁 > 知產(chǎn)百科 > 文章正文

資產(chǎn)及負債的計稅基礎是什么意思(計稅基礎的理解)

日期：2023-03-17 15:06:12    　　點擊：

資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異

1、資產(chǎn)、負債的計稅基礎是什么意思

①資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中 抵扣的金額。

資產(chǎn)的計稅基礎=未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=取得成本-以前期間按照稅法規(guī)定已累計稅前扣除的金額

②負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可予抵扣的金額。

用公式表示即為：

負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

2、暫時性差異

①應納稅暫時性差異(當期不交稅，未來多交稅)：

a.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎

b.負債賬面價值小于計稅基礎

②可抵扣暫時性差異(當期交稅，未來少交稅)：

a.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎

b.負債賬面價值大于計稅基礎

特殊情況舉例： 內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)。

(“研發(fā)支出”科目的核算應重點關注) 會計規(guī)定：成本為開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出，除此之外，研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他支出應予費用化計入損益。 稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的(費用化部分)，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按研究開發(fā)費用的 50%加 計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。

差異：對于形成無形資產(chǎn)的(資本化部分)，其計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加 計 50%，因而會產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。

注意：對于這類無形資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值形成的差異不確認其所得稅影響。 原因：該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影 響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

推薦閱讀：

本文來源：http://yikezuche.cn/baike/11288.html

版權說明：上述為轉載或編者觀點，不代表知春路知識產(chǎn)權意見，不承當任何法律責任

下一篇：專項應付款的賬務處理(專項應付款的會計分錄)

最新文章

稅務登記證可以注銷嗎(稅務注銷需要什么材料和流程) 注冊一個公司的流程怎樣費用多少(注冊公司的手續(xù)和費用標準) 辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程) 寧波注冊公司流程及費用(寧波注冊公司的完整流程) 辦理分公司需要帶什么資料(注冊分公司的流程和所需材料)
熱門商標推薦