業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。 1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”,主要是考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分的因素。 2、計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。
(1)、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)、年度申報(bào)案例:A105060 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表(2017版)及填報(bào)說明】
銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營(yíng)業(yè)外收入(如補(bǔ)助收入、讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。
一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括兩部分:
1、日常性業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,如餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。
2、重要客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi),即除前述支出外,還有贈(zèng)送給客戶的禮品費(fèi)、正常的娛樂活動(dòng)費(fèi)、安排客戶旅游的費(fèi)用等。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除案例:
如果企2021年的銷售收入為1000萬元,招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元,稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬元,稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬元,稅前準(zhǔn)予扣除為多少?
(1)、銷售收入為1000萬元,招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬元,按照發(fā)生額的60%扣除,稅前扣除額3.6萬元。
(2)、銷售收入為1000萬元,招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬元,按照發(fā)生額的60%扣除,稅前扣除額為2.4萬元。
(3)、銷售收入為1000萬元,招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬元,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。稅前扣除額為5萬元。
計(jì)算過程:招待費(fèi)10萬元,按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬元,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。銷售收入為1000萬元的0.5%為5萬元。因此,只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。
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