資產(chǎn)負(fù)債表不平的原因有哪些?
一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表不平指的是資產(chǎn)負(fù)債表左右不平衡,也可以說是資產(chǎn)合計(jì)不等于負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì),接下來我們來分析“資產(chǎn)合計(jì)”不等于“負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)”的可能原因是什么。
數(shù)字填錯(cuò)
這是最經(jīng)常犯的也是最低級(jí)的錯(cuò)誤了吧?如果你在填列記賬憑證第一步的數(shù)字填錯(cuò),那你還得拿出憑證來一張張對(duì)著看,找到錯(cuò)誤數(shù)字后修改“記賬憑證”和“總賬”表,如無其他錯(cuò)誤,資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該是平了。
科目出錯(cuò)
排除數(shù)字錯(cuò)誤的同時(shí),也檢查一下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有沒有用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目。比如員工交來的餐飲費(fèi)發(fā)票是計(jì)入了“差旅費(fèi)”還是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”?有沒有漏了哪張憑證沒有入賬?“借減貸增”還是“借增貸減”有沒有用錯(cuò)?是否新增了一級(jí)科目?
總賬不平
上面說了資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總賬會(huì)計(jì)科目的期末余額來填列的,如果總賬本身就錯(cuò)了,資產(chǎn)負(fù)債表自然是不平的。確定記賬憑證沒有錯(cuò)誤后,檢查一下總賬各個(gè)科目的期初余額有無錯(cuò)誤?期末余額有無漏記某借方或貸方數(shù)字?總賬表借貸方合計(jì)是否為記賬憑證表的所有相同科目的總和?
公式用錯(cuò)
確保在數(shù)字、科目、總賬的步驟上都沒有出現(xiàn)錯(cuò)誤后,檢查一下計(jì)算公式有沒有發(fā)生錯(cuò)誤。就拿模板來說:
第一,公式有沒有用錯(cuò),sumif用成了sum?或者條件區(qū)域本應(yīng)選中代碼“101”的寫成了“102”?
第二,有沒有漏了某個(gè)科目?比如固定資產(chǎn)處是不是忘記了還有累計(jì)折舊?
第三,公式的區(qū)域有沒有選錯(cuò)?比如原本是D5+D8+D9求和,是不是選成了D5+D6+D9?
當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表不平時(shí),以上4個(gè)方法是普遍適用檢查的,如果都不是以上問題,那就得具體問題具體分析了。
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