企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅的時候,業(yè)務招待費可以全額扣除。但是在企業(yè)所得稅年度匯繳清算的時候,業(yè)務招待費并不能全額稅前扣除,而需要進行納稅調整。
業(yè)務招待費調整額怎么算?
企業(yè)業(yè)務招待費納稅調整額的計算,需要根據(jù)以下兩個限額的較小者進行確定:即實際發(fā)生額的60%與當年銷售收入的千分之五。
舉例說明:甲公司在2021年支出的業(yè)務招待費是6000。而甲公司2021年的全年銷售額是700000。也就是說,當年銷售收入的千分之五(700000*0.5%=3500)小于實際發(fā)生額的60%(6000*60%=3600)。
即業(yè)務招待費納稅調整額=6000-700000*0.5%=2500。
也就是說,企業(yè)的業(yè)務招待費稅前扣除的限額最多就是實際發(fā)生額的60%。但是實際發(fā)生額的60%,還不能大于當年銷售收入的千分之五。企業(yè)在計算,業(yè)務招待費稅前扣除限額時,不能只考慮一方面,而需要兩個限額都不能超過。
企業(yè)在籌建期間,業(yè)務招待費的扣除限額如何確定?
企業(yè)在籌建期間,會在很長時間內不能獲得收益。但是,企業(yè)在這個階段也是會發(fā)生業(yè)務招待費。所以在企業(yè)籌建期間,業(yè)務招待費稅前扣除限額的決定,就不能按照上面的規(guī)定了。
具體來說,企業(yè)在籌建期間,把業(yè)務招待費的60%計入企業(yè)的開辦費用即可。
畢竟,在這個時間段企業(yè)沒有收入,銷售收入的千分之五就是零。不能說企業(yè)沒有收入,就不允許企業(yè)扣除業(yè)務招待費了。
當然,對于企業(yè)來說籌建期間屬于比較特殊的階段,而且企業(yè)只會有一次這樣的機會。
銷售收入如果確定?
對于企業(yè)來說,業(yè)務招待費的60%還是很好計算的。畢竟,企業(yè)的業(yè)務招待費還是很好進行統(tǒng)計、核算的。但是,企業(yè)的銷售收入,在確定時還是有一定的難度的。企業(yè)的銷售收入的類型還是不少的。
具體來說,企業(yè)計算業(yè)務招待費限額的年收入,主要包括企業(yè)的主營業(yè)務收入和其他銷售收入。
這里需要特別注意的時,企業(yè)的視同銷售收入,在計算限額時也是需要考慮進去。而企業(yè)的其他營業(yè)外收入,在計算業(yè)務招待費扣除限額時,不需要進行考慮。
而對于從事投資業(yè)務的企業(yè)來說,他們獲得的投資收益就是他們的收入。比方說,投資企業(yè)獲得的股息、紅利以及投資收益,都可以作為計算業(yè)務招待費的收入基數(shù)。
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