計提和確認發(fā)生壞賬的會計分錄怎么寫(壞賬準備的賬務(wù)處理)

企業(yè)采用備抵法按期確定預(yù)期信用損失計入當期損益，作為壞賬準備，待壞賬損失實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。那么計提和確認發(fā)生壞賬的會計分錄怎么寫?

壞賬準備的賬務(wù)處理。

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置 “壞賬準備”科目，核算應(yīng)收款項的壞賬準備計提、轉(zhuǎn)銷等事項。

壞賬準備的計算公式：

當期應(yīng)計提的壞賬準備 = 當期按應(yīng)收款項計算的壞賬準備金額 -(或+) “壞賬準備” 科目的貸方(或借方)余額

(1)計提壞賬準備會計分錄怎么做?

企業(yè)計提壞賬準備時，按照應(yīng)收款項應(yīng)減記的金額，借記“信用減值損失—計提的壞賬準備”科目，貸記 “壞賬準備”科目。沖減多計提的壞賬準備時，借記 “壞賬準備”科目，貸記 “信用減值損失—計提的壞賬準備”科目。

【例二】 2021年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司的賬款余額為1000000元，甲公司根據(jù)企業(yè)會計準則確定應(yīng)計提的壞賬準備的金額為100000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄:

(2)確認發(fā)生壞賬的會計分錄怎么寫

企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項按慣例權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)當沖減已計提的壞賬準備。企業(yè)實際發(fā)生壞賬損失時，借記 “壞賬準備”科目，貸記 “應(yīng)收賬款” “其他應(yīng)收款”等科目。

【例三】承【例二】 ，2022年6月，甲公司應(yīng)收丙公司的銷貨款實際發(fā)生壞賬損失30000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

【例四】承【例二】和【例三】 ，假定甲公司2021年12月31日應(yīng)收丙公司的賬款余額為1200000元，甲公司根據(jù)預(yù)計信用減值損失對該應(yīng)收賬款應(yīng)計提120000元壞賬準備，即2021年12月31日甲公司“壞賬準備”科目的貸方余額應(yīng)為120000元。計提壞賬準備前，“壞賬準備”科目的實際余額為貸方70000元(100000-30000)，因此，本年末應(yīng)計提的壞賬準備金額為50000元(120000-70000)。

甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

(3)收回已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項。

已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額。

已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)先恢復(fù)客戶聲譽，借記 “應(yīng)收賬款” “其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “壞賬準備”科目;同時，借記 “銀行存款”科目，貸記 “應(yīng)收賬款” “其他應(yīng)收款”等科目。

【例五】2022年1月20日，甲公司收回2021年已作壞賬準備轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款20000元，存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

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