未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入納稅調(diào)整

您知道未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入，如何進行納稅調(diào)整嗎?今天，申稅和大家一起來學習~

根據(jù)相關規(guī)定：

應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

一、跨期收取的租金、

利息、特許權(quán)使用費收入

· (一)租金

依據(jù)相關規(guī)定：租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行

(二)利息

利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

根據(jù)相關規(guī)定：一、金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。二、金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。三、金融企業(yè)已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

(三)特許權(quán)使用費

特許權(quán)使用費收入，應按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

二、分期確認收入

(一)分期收款方式銷售貨物收入

以分期收款方式銷售貨物的，應按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

(二)持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入

企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，應按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

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