個稅返還會計(jì)分錄怎么寫?
代扣代繳義務(wù)人取得的個稅手續(xù)費(fèi)返還款應(yīng)作為其他與日?;顒酉嚓P(guān)的項(xiàng)目在利潤表的其他收益或者營業(yè)外收入項(xiàng)目中列示。具體賬務(wù)處理如下:
收到手續(xù)費(fèi)收入
借: 銀行存款
貸: 其他收益/營業(yè)外收入
貸: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交增值稅
獎勵辦稅人員
借:管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
稅務(wù)處理
增值稅
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)取得的扣繳個稅手續(xù)費(fèi)返還收入按照“現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。若是一般納稅人,稅率為6%,若是小規(guī)模納稅人,征收率為3%。以下為各地執(zhí)行政策匯總:
納稅人代扣代繳的手續(xù)費(fèi)收入“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定,應(yīng)屬于增值稅征稅范圍,應(yīng)繳納增值稅。
企業(yè)所得稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳取得的個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額并繳納企業(yè)所得稅。與此收入相關(guān)的合理支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;企業(yè)將收到的個稅返還的手續(xù)費(fèi)用用于開支和獎勵辦稅人員的,確實(shí)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本。
個人所得稅
根據(jù)規(guī)定:“個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),免征個人所得稅”目前該文件仍然有效。即扣繳單位取得的扣繳手續(xù)費(fèi)用于獎勵代扣業(yè)務(wù)的辦稅人員,免征個稅。在實(shí)際執(zhí)行層面,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)口徑也呈現(xiàn)不統(tǒng)一的情況。
說明:用于獎勵辦稅人員的,免征個人所得稅。發(fā)放其他人員的,取得收入的個人應(yīng)繳納個人所得稅。
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