建筑企業(yè)增值稅納稅方式并非是按企業(yè)主體統(tǒng)一申報(bào),而是按照單個(gè)項(xiàng)目的性質(zhì)去劃分的,分為一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。一般計(jì)稅項(xiàng)目按照9%稅率繳納增值稅,取得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣增值稅;簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目按照3%的征收率繳納增值稅,取得進(jìn)項(xiàng)不可抵扣增值稅。一家房建企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的情況非常常見,那么對(duì)于企業(yè)取得即用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的支出該如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金呢?
下面我們看看企業(yè)購進(jìn)即用于一般計(jì)稅又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的非固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的支出在增值稅上又該如何處理呢?
適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
案例:甲建筑公司2021年一般計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為3000萬元,簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額為2000萬元。2021年共取得即用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,且無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元。請(qǐng)問甲公司2021年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?
解答:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*(2000+0)/(2000+3000)=40萬
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