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企業(yè)所得稅減免所得稅計算公式(所得稅減免計算案例)

日期:2023-03-17 14:52:59      點擊:

企業(yè)所得稅減免政策:

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收,同時享受小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策,對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分,進行調(diào)整。

疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計算公式如下:

A=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額

B=A×[(減半項目所得×50%)÷(納稅調(diào)整后所得-所得減免)]

疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=A和B的孰小值

其中,需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)中第1行到第28行的優(yōu)惠金額,不包括免稅行次和第21行。

下面,以小型微利企業(yè)為例說明疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算方法。企業(yè)選擇享受其他減免所得稅優(yōu)惠政策,可據(jù)此類推。

所得稅減免計算案例分析:

【例1】甲公司

•從事非限制或禁止行業(yè),2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件

•納稅調(diào)整后所得400萬元

•其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項目所得

甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損為0,不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時,甲公司應先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策,再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,并對疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進行調(diào)整,計算結(jié)果如下:

【例2】乙公司

•從事非限制或禁止行業(yè)

•2021年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件

•納稅調(diào)整后所得1000萬元

•其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項目所得1200萬元

•符合所得免稅條件的林木種植項目所得100萬元

乙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損200萬元,不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時,乙公司應先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策,再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,并對疊加享受減免稅優(yōu)惠進行調(diào)整,計算結(jié)果如下:

在例1、例2情形下,企業(yè)應選擇同時享受項目所得減半和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

【例3】丙公司

•納稅調(diào)整后所得500萬元

•其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項目所得150萬元

•符合所得免稅條件的林木種植項目所得300萬元

丙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損20萬元,不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時,丙公司享受項目所得減半優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時,有2種處理方式,計算結(jié)果如下:

在例3情形下,企業(yè)不選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策,只選擇享受項目所得免稅和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的,可以享受最大優(yōu)惠力度。

綜上,建議納稅人在申報時關注以下兩方面:

一是可以同時享受兩類優(yōu)惠政策時,建議納稅人根據(jù)自身實際情況綜合分析,選擇優(yōu)惠力度最大的處理方式。

二是納稅人通過電子稅務局申報,申報系統(tǒng)將幫助納稅人自動計算疊加享受減免稅優(yōu)惠,無需納稅人再手動計算。

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本文來源:http://yikezuche.cn/baike/10386.html

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