以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也就是交易性金融資產(chǎn),這里主要介紹改科目的賬務(wù)處理,包括初始計(jì)量、期末計(jì)量及出資的相關(guān)處理及分錄。
一、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
1.入賬成本=買價(jià)-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利(或-已經(jīng)到期未收到的利息);
2.交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方,交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等,不屬于交易費(fèi)用。
一般分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(買價(jià)-已宣告而未發(fā)放的紅利或已到期而未收的利息) 投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸:銀行存款(支付的總價(jià)款)
二、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
1..會(huì)計(jì)處理原則
交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“ 公允價(jià)值變動(dòng)損益”。
2.一般會(huì)計(jì)分錄
①當(dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
②當(dāng)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí): 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
三、持有期內(nèi)的紅利收益和利息收益
1.當(dāng)被投資方宣告分紅或利息到期時(shí)借:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸:投資收益
2.收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
四、處置時(shí)
借:銀行存款(凈售價(jià)=售價(jià)-交易費(fèi)用) 貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
投資收益(倒擠認(rèn)定,損失記借方,收益記貸方)
交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益=交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)的損益影響=凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值;
交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實(shí)現(xiàn)的投資收益額=①交易費(fèi)用+②到期的利息收益或宣告分紅時(shí)認(rèn)定的投資收益+③轉(zhuǎn)讓時(shí)的投資收益。
推薦閱讀:
本文來(lái)源:http://yikezuche.cn/baike/10111.html
版權(quán)說(shuō)明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識(shí)產(chǎn)權(quán)意見(jiàn),不承當(dāng)任何法律責(zé)任
5606人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊(cè)情況(注冊(cè)商標(biāo)名稱查詢?cè)敿?xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過(guò)5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營(yíng)許可證網(wǎng)上申請(qǐng)登錄入口(山東食品經(jīng)營(yíng)許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國(guó)家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1143人閱讀